Учебное пособие 6 страница

Например, в течение отчетного периода подотчетным лицом были приобретены канцелярские товары для административно-управленческих целей на сумму 1000 рублей. Эта хозяйственная операция ошибочно была отражена по Д сч.41 "Товары" и по К сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – номер операции по журналу регистрации 25.

По окончании отчетного периода при проверке информации об использовании подотчетных сумм ошибка была обнаружена.

Для приведения показателей в достоверное состояние составляется справка бухгалтера в которой указывается:

1. Хозяйственная операция по оприходованию канцелярских товаров отражена по Д сч.41 и К сч.60 ошибочно. Следует внести исправления способом "красного сторно".

Д41 К60 – 1000 руб.

(красным цветом со знаком "-" или в круглых скобках)

2. Канцелярские товары, приобретенные подотчетным лицом следует отразить способом дополнительных записей.

Д10 "Материалы", субсчет "Прочие материалы" К сч.71 1000 руб.

В результате внесенных исправлений информация, отраженная на счетах бухгалтерского учета за отчетный период приведена в достоверное состояние.

Отражение на счетах бухгалтерского учета ошибочной информации и исправительных записей

Д сч.41 "Товары" К		Д сч.60 "Расчеты с поставщиками" К
Сн –			Сн –
25) 1000 1. -1000	25) 1000 1. -1000
Об. –	Об. –	Об. –	Об. –
Ск –			Ск –
Д сч.10 "Материалы" К		Д сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами" К
Сн –		Сн 1000	2. 1000
2. 1000
об. 1000		об. –	об. 1000
Ск 1000		Ск –	Ск –

5. Формы бухгалтерского учета, применяемые в Российской Федерации и их характеристика

В настоящее время в России применяются две системы ведения бухгалтерского учета: на основе двойной записи и без ее осуществления, что в соответствии с законодательством разрешено субъектам малого предпринимательства.

Структура, сочетание и взаимосвязь регистров полностью отражающих учетный процесс организации за отчетный период характеризует форму бухгалтерского учета.

При ручной обработке и обобщении информации в организациях, ведущих учет на основе двойной записи, применяются следующие формы учета:

1. Форма учета «Журнал-Главная»;

2. Мемориально-ордерная форма;

3. Журнально-ордерная форма.

Форма учета «Журнал-Главная»

Данная форма учета применяется в организациях с небольшим количеством хозяйственных операций и небольшим их разнообразием. Применение данной формы учета позволяет в одном регистре осуществлять хронологические и записи систематические.

Таблица 6.2

Форма регистра «Журнал-Главная»

№ п/п

Дата

Содержание операции

Сумма

Корреспонди- рующие счета

Сч. 01

Сч.02

…

Сч.99

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Сальдо по счетам на начало месяца

Операции отчетного периода на основании первичных документов

Суммы всех хозяйст- венных операций на основа-нии первич- ных докумен-тов

Корреспонди-рующие счета, исходя из содержания хозяйственных операций

Разноска информации по синтетическим счетам от 01 до 99

Итого сумма всех операций

Х

Х

Итого сумма хозяйственных операций по дебету и кредиту каждого счета

Сальдо по счетам на конец месяца

В результате заполнения данного регистра за отчетный месяц имеются сведения об остатках на всех синтетических счетах на начало и конец отчетного периода и об оборотах по всем счетам за отчетный период. Эта информация может быть использована для составления бухгалтерского баланса – основной формы отчетности.

Достоинства формы учета «Журнал-Главная»

1. Наглядность записей в синтетическом учете;

2. Ведение одного комбинированного регистра, то есть бухгалтерский баланс можно составить сразу на основании книги «Журнал-Главная»;

3. Простота освоения и применения.

Недостатки формы учета «Журнал-Главная»

1. Может применяться организациями, использующими небольшое количество счетов бухгалтерского учета;

2. Для составления других форм отчетности необходима выборка из различных регистров.