Б) Учет операций по расчетному счету. Корреспонденция 51 счета

Зачисление денег на открытый счет банк будет производить по мере их поступления. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Зачисление и списание денег по расчетному счету производится на основании платежных поручений, заявлений на аккредитив, расчетных и денежных чеков (см. вопрос «Формы безналичных расчетов).

Денежный чек представляется банку для снятия с расчетного счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды и другие расходы.

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются.

Взнос наличных денег на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.

В принудительном порядке взыскиваются платежи:

- финансовым органам по просроченным налогам;

- по приказам арбитража;

- при погашении просроченных ссуд.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ:

1) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а так же требований о взыскании алиментов;

2) по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий;

3) по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а так же отчислений в государственные внебюджетные фонды РФ;

4) по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет;

5) по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

6) по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с расчетного счета.

Выписка банка – это копия записей по расчетному или другому счету с позиции банка, поэтому она читается наоборот.

Обязательными реквизитами выписки являются:

· номер счета клиента;

· дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

· суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

· остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.

Выписка банка имеет вид:

Наименование банка ОАО «Банк АБС» БИК банка 044045654 ВЫПИСКА ИЗ ЛИЦЕВОГО СЧЕТА ЗА 17.03.2006 Наименование клиента: ЗАО «Старт» Номер счета клиента: 40702810905000000221 Дата выдачи: 17.03.2006 Дата последней операции: 15.03.2006 Входящий остаток: (К) 100 000.00
Дата	№ документа	Корреспондирующий счет	Вид операции	Обозначение отделения банка	Сумма
Д	К
17.03.06					20 000.00
17.03.06						50 000.00
Исходящий остаток: (К) 130 000.00

Если при проверке банковской выписки, будет обнаружена ошибка, то об этом необходимо сообщить немедленно в операционный отдел банка. Пока причины не будут выяснены, спорная сумма отражается проводками:

Дт 76/2 Кт 51 – если на расчетный счет ошибочно зачислены денежные средства.

Дт 51 Кт 76/2 - если с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства.

Для учета средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетный счет»

с чет хоз. ср-в

Дебет II А сч 51 осн. инв. ден. Кредит