Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога – технические приемы внесения налогоплательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Данный элемент юридического состава налога предполагает определение следующих вопросов.

Направление платежа, т.е. бюджет или внебюджетный фонд, в который уплачивается налог.

Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в национальной валюте. Налоговый кодекс РФ установил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации (п. 3 ст. 45 ч. I).

Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, определяющем общие условия налогообложения. Однако при уплате некоторых платежей, например таможенных пошлин, может устанавливаться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, гарантией третьего лица – ст. 122 Таможенного кодекса РФ).

Одной из разновидностей механизма платежа является приобретение марок акцизного сбора.

Особенности контроля за уплатой налога. Хотя вопросы налогового контроля – предмет специальных законов о налоговой службе, в ряде случаев специфические вопросы контроля могут рассматриваться и в законах о конкретных налогах. Так, Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» определяет, что регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не проводятся, т.е. органам дорожно-патрульной службы вменено в обязанность проверять факт уплаты налога.

Контрольные вопросы

1. Какими признаками отличаются налоги от иных платежей?

2. Чем отличаются налоги от сборов?

3. Охарактеризуйте основные виды налогов.

4. Назовите принципы налогообложения.

5. Проанализируйте юридический состав налога.

6. Что означает принцип соразмерности налогообложения?

7. Каким образом соотносятся объект и предмет налогообложения?

8. Назовите основные методы исчисления налога.