Производственный учет

Ведомости аналитического учета (таблицы 1 – 12), используемые в процессе производственного учета, заполняются на основе исходных (первичных) данных, предварительно составленных ведомостей аналитического учета (баланс производства и др.), разработочных таблиц и т.п. При необходимости разрешается использование дополнительных аналитических ведомостей и разработочных таблиц. Формат и количество ведомостей и таблиц определяется студентом самостоятельно.

Ведомости составляются в соответствующей последовательности. Сначала определяются затраты по вспомогательным производствам, далее определяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. После этого определяются расходы по переделу. Состав расходов по переделу (косвенные расходы) определяется рекомендациями отраслевых органов, министерств и спецификой предприятия. Порядок определения и распределения расходов по переделу (накладных, косвенных расходов) по видам продукции закрепляется в учетной политике предприятия.

Затраты вспомогательных производств распределяются между подразделениями пропорционально объемам передаваемой им продукции, товаров и услуг. Общехозяйственные (управленческие) расходы и расходы на продажу (коммерческие расходы) расходы распределяются пропорционально цеховой себестоимости реализованной продукции в отчетный период.

Разработочные таблицы необходимы для определения цен списания сырья и материалов, себестоимости готовой продукции, стоимости остатков готовой продукции и др.

Ведомости аналитического учета составляются на основе бухгалтерской программы или вручную. Если в программе настроены ведомости, отличающиеся по форме от рекомендованных, но соответствующие им по сути, тогда разрешается пользоваться аналитическими ведомостями, настроенными в бухгалтерской программе.

Таблица 1

Баланс производства в натуре, натуральные ед. (т, шт., м и т.п.)

№ п/п	Показатель	Продукция А	Продукция Б
	Выпуск готовой продукции
	Расход на передел
	Расход на прочие нужды предприятия
	Оседание продукции на складе
	Реализация ГП

Таблица 2

Ведомость аналитического учета затрат по подразделениям

Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Сч. №	Сч. №	......
ТЭЦ
1. Расходы на оп­лату труда
2. Отчисления на соц. Нужды
3. Амортизация ОС
4. Отчисления в ремонтный фонд
5. Материалы
6. Топливо и энер­гия
7. Прочие
ИТОГО (ТЭЦ):
РМЦ
1. Расходы на оп­лату труда
2. Отчисления на соц. Нужды
3. Амортизация
4. Отчисления в ремонтный фонд
5. Материалы
6. Топливо и энер­гия
7. Прочие
ИТОГО (РМЦ):
ВСЕГО:

Таблица 3

Ведомость распределения услуг ТЭЦ

№ п/п	Показатели	Стоимость Руб.	В д-т счетов
	Всего затрат на производство пара		Х
	Фактическая цеховая себестоимость 1т пара		Х
	Отпущено:
	а) цехам основного производства - на технологические цели - на хозяйственные нужды
	б) общезаводским службам

Таблица 4

Ведомость аналитического учета общепроизводственных затрат

Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Сч. №	Сч. №	......
1. Ремонт, содержание и экс­плуатация оборудования (РСО)
А) амортизация оборудования
Б) эксплуатация оборудова­ния - зарплата - отчисления на соц. нужды - прочие
В) текущий ремонт оборудо­вания
Г) прочие
ИТОГО:
2. Общецеховые расходы
А) содержание прочего пер­сонала цеха
Б) амортизация
В) текущий ремонт
Г) содержание цеховых зда­ний и инвентаря
Д) прочие
Е) непроизводительные рас­ходы
ИТОГО (общецеховые расходы):
ВСЕГО:

Таблица 5

Ведомость аналитического учета общехозяйственных затрат

Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Сч. №	Сч. №	……
1. Расходы на управление предприятием:
А) расходы на содержание аппарата управления
Б) расходы на содержание пожарной и сторожевой ох­раны
В) прочие
ИТОГО:
2. Общехозяйственные расходы
А) содержание прочего обще­заводского персонала
Б) амортизация основных средств
В) содержание и текущий ремонт зданий и инвентаря
ИТОГО:
3. Сборы и отчисления
4. Непроизводительные рас­ходы
ВСЕГО:

Таблица 6

Ведомость аналитического учета расходов на продажу (коммерческих затрат (КЗ))

Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Сч. №	Сч. №	…..
1. Погрузочно-разгрузочные работы
2. Реклама и маркетинг
3. Прочие
ИТОГО:

Таблица 7

Ведомость учета косвенных затрат (расходов по переделу/накладных расходов)

№ п/п	Статьи затрат	С кредита счетов	Итого
Сч. №	Сч. №	......
	Вспомогательные материалы на технологические цели;
	Топливо на технологические цели;
	Энергия (всех видов) на технологические цели;
	Расходы на оплату труда производственного персонала;
	Единый социальный налог;
	Отчисления в фонды социального страхования
	Общепроизводственные расходы, в том числе:
а) амортизация основных средств;
б) расходы на ремонт и содержание основных средств;
в) прочие расходы подразделения.
Итого расходов по переделу (накладных расходов)

Таблица 8

Ведомость распределения косвенных расходов (расходов по переделу, ОХР и КР)

Объекты	База распреде- ления (коэф. труности, машино-час/т, чел-час/т)	Выпуск в условных тоннах, усл. ед.	Расходы по переделу на выпуск *, руб.	Себестоимость подразделения (цеховая) реализованной продукции, руб.	ОХР**	КР**
Продукция А
Продукция Б
ИТОГО:	х

* распределяется на основе выбранной базы распределения;

** распределяются пропорционально цеховой себестоимости реализованной продукции в отчетный период.

Справочно:

РПП на 1 условную единицу __________ руб.

ОХР на 1 руб. затрат __________ руб.

КР на 1 руб. затрат ___________ руб.

Таблица 9

Ведомость учета прямых затрат основного производства

Продукция	С кредита счетов	Итого
Продукция А
Продукция Б
ИТОГО:

Таблица 10

Калькуляция себестоимости на производство и сбыт продукции _____ в отчетный период

Статьи затрат	На весь выпуск	На 1 единицу
Коли- чество	Цена	Сумма	Коли- чество	Сумма
I. Заданное: сырье, основные материалы и полуфабрикаты
II. Расходы по переделу:
III. Изменение остатков незавершенного производства на начало и конец периода ()
ИТОГО себестоимость готовой продукции по подразделению (I + II + III), произведенной в отчетный период
IV. Готовая продукция, отпущенная на собственные производственные цели (-)
V. Изменение остатков готовой продукции на начало и конец учетного периода ()
ИТОГО: себестоимость продукции, реализуемой в учетном периоде.
VI. Общехозяйственные расходы
VI. Расходы на продажу (коммерческие расходы) продукции, реализуемой в учетном периоде.
ИТОГО: полная себестоимость продукции, реализуемой в учетном периоде.

Таблица 11

Расчет фактической себестоимости реализованной готовой продукции

Содержание операции	Продукция А	Продукция Б	Итого
Пла- новая	Фак­тиче-ская	Плано-вая	Фак­тичес-кая	Плано-вая	Фак­тическая
1. Остаток готовой продукции на начало период
2. Выпущено из производства за отчетный период
3. Итого
Отклонения
4. Отгружено покупателям за месяц
5. Остаток готовой продукции на складе на конец период

Таблица 12

Аналитическая оборотная ведомость учета основных материалов