Учет доверительных операций

Учет доверительных операций осуществляется на забалансовых счетах 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученных» и 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданных».

Счет 008 предназначен для получения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, которые переданы другим организациям на консигнацию.

В полученной гарантии обычно указывают ее сумму. При отсутствии этих данных сумма гарантии определяется исходя из условий договора.

По дебету счета 008 учитывают:

• облигации и векселя, полученные в обеспечение выданных займов (дебетуют счет 58 «Финансовые вложения» и кредитуют счета учета денежных средств);

• векселя, полученные в обеспечение оплаты за проданные товары, работы, услуги, имущество (дебетуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредитуют счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»);

• приобретенные опционы и варранты (дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счета учета денежных средств).

Со счета 008 суммы обеспечений списывают по мере погашения задолженности.

Счет 009 используется для учета выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Со счета 009 выданные гарантии списывают по мере погашения задолженности.

По дебету счета 009 учитывают:

• облигации и векселя, выданные в обеспечение полученных займов (дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• векселя, выданные в обеспечение оплаты за полученное имущество, работы, услуги (дебетуют счета учета имущества, счета по учету затрат на производство и др., кредитуют счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• проданные опционы или варранты.

Аналитический учет по счетам 008 и 009 ведут по каждому полученному и выданному обеспечению.