Учет кассовых операций в иностранной валюте

Расчеты наличной иностранной валютой за реализуемые физическим лицам товары, работы, услуги на территории Рос­сийской Федерации запрещены, кроме представительств иност­ранных транспортных организаций и магазинов беспошлинной торговли. Поэтому наличная иностранная валюта в кассу орга­низации может быть получена только в разрешенных законом случаях.

В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает:

• при снятии валюты с текущего валютного счета в уполно­моченном банке на командировочные расходы;

• при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты.

Поступление инвалюты в кассу и выдача из кассы оформля­ются приходными и расходными кассовыми ордерами, причем суммы инвалюты показываются в кассовых ордерах одновремен­но в инвалюте и в рублях, пересчитанных по курсу ЦБ РФ на дату поступления или выдачи инвалюты.

В организации должна вестись только одна кассовая книга, в которой отражаются как рублевые, так и валютные операции. Валютные операции заносятся в кассовую книгу двумя сумма­ми: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Итоги за день в кассовой книге должны представлять­ся также в двух суммах (инвалюта и рубли).

Если в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к сче­ту 50 "Касса" открываются субсчета по обособленному учету иностранной валюты, на которых операции по наличной иност­ранной валюте отражаются непосредственно в валюте и в руб­лях, полученных путем пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. При составлении баланса ос­таток валюты в кассе на конец отчетного периода пересчитыва­ется по курсу, действующему на последнее число отчетного пе­риода. Возникающие при пересчете курсовые разницы отно­сятся на счет 80 или на субсчет 83-4:

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83) — положительные кур­совые разницы;

Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" (83)

К-т сч. 50 "Касса" — отрицательные курсовые разницы.