Б) Обесценение финансовых активов, переоцениваемых по справедливой стоимости

Если убыток по финансовому активу, отраженному по справедливой стоимости (возмещаемая сумма ниже первоначальных затрат на приобретение), был отнесен непосредственно на собственный капитал и имеются объективное данные, свидетельствующие об обесценении актива, то весь накопленный чистый убыток, отнесенный непосредственно на собственный капитал, необходимо списать с собственного капитала и отнести на чистую прибыль или убыток отчетного периода, даже если не было прекращено признание финансового актива.

Сумма убытка, которую следует списать с собственного капитала и отразить в чистой прибыли или убытке, представляет собой разницу между затратами на приобретение актива (за вычетом каких-либо выплат основной суммы и амортизации) и текущей справедливой стоимостью (для долевых инструментов) или возмещаемой суммой (для долговых инструментов) за вычетом убытка от обесценения этого актива, ранее отраженного в чистой прибыли или убытке. Возмещаемой суммой долгового инструмента является текущая стоимость ожидаемых будущих потоков денежных средств, дисконтированных с использованием текущей рыночной ставки процента для сходного финансового инструмента.

Если в последующем периоде увеличивается справедливая стоимость или возмещаемая сумма финансового актива, отражаемого по справедливой стоимости, и это увеличение можно объективно связать с событием, случившимся после признания убытка чистой прибыли или убытках, то сумму убытка следует восстановить с ее последующим отнесением на чистую прибыль или убыток за период.

Процентный доход после признания обесценения

Начиная с момента частичного списания стоимости финансового актива до его оценочной возмещаемой суммы, процентный доход затем признается на основе процентной ставки, использованной для дисконтирования будущих потоков денежных средств в целях определения возмещаемой суммы. Кроме того, после первоначального признания убытка от обесценения предприятию следует тестировать данный актив на предмет его дальнейшего обесценения по состоянию на последующие отчетные даты.

Контрольные вопросы

1 Дайте определение финансовому инструменту, финансовый актив, Финансовое обязательство, долевой инструмент

2. Классификация активов, классификация обязательств

3. Методы оценки финансовых активов и обязательств.

4. Обесценение финансовых активов