Раздел 6. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица в ходе аудита

Значение изучения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля для аудитора.

Понятия «система бухгалтерского учета» и «система внутреннего контроля» в соответствии с ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Порядок оценки системы внутреннего контроля в ходе аудита. Этапы оценки системы внутреннего контроля. Общее ознакомление с системой: понимание специфики и масштабов деятельности экономического субъекта, организации и ведения бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Выполнение тестовых процедур, составление вопросников, блок-схем и графиков организации документооборота. Принятие предварительного решения о надежности системы внутреннего контроля. Процедуры первичной оценки надежности системы внутреннего контроля: оценка с учетом особенностей отдельных средств контроля и периодов деятельности организации. Подтверждение оценки системы внутреннего контроля на основе тестирования средств контроля.

При изучении данного раздела особое внимание следует уделить уяснению понятий "система бухгалтерского учета" и "система внутреннего контроля" и получению правильного представления о структуре и функционировании данных систем. Бакалавр должен четко понимать взаимодействие элементов системы внутреннего контроля (контрольной среды, процесса оценки рисков аудируемым лицом, информационной системы, контрольных действий и мониторинга средств контроля), знать основные направления внутреннего контроля в организации и приводить примеры их практической реализации.

Бакалавр должен иметь представление о порядке оценки системы внутреннего контроля и существующих этапах данной оценки, о внешнем виде и порядке составления рабочих документов аудитора, используемых при оценке системы внутреннего контроля (вопросников, блок-схем, связующих документов с указанием сильных и слабых сторон СВК).

Вопросы для самопроверки:

1. Дайте определение системы бухгалтерского учета.

2. Дайте определение системы внутреннего контроля.

3. Какие элементы системы внутреннего контроля вы знаете?

4. Перечислите важнейшие направления внутреннего контроля в организации.

5. Приведите пример искажения информации по направлению контроля "санкционирование".

6. Какими рабочими документами аудитора оформляется процесс изучения системы внутреннего контроля организации?

7. Каким образом уточнение оценки риска средств контроля в сторону повышения после детального изучения будет влиять на план и программу аудиторской проверки?