Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы

Транспортный налог

Налог имеет статус регионального налога.

Нормативная база. Порядок расчёта регламентируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11. 2007 г.№3-676 «О транспортном налоге».

Плательщики:

Юридические и физические лица, владеющие транспортными средствами (далее т.с.) на правах собственности

Транспортные средства, не подлежащие налогообложению:

1. Весельные и моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л/с.

2. Легковые автомобили, предназначенные для социальной защиты населения, если они:

- специально оборудованы для использования инвалидами;

- получены (приобретены) через органы социальной защиты населения и имеют мощность двигателя до 100 л/с.

3. Промысловые и речные суда.

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности у организаций основным видом деятельности которой является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые ими при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

6. Транспортные средства находящиеся в розыске, при условии факта документального подтверждения их угона.

7. Самолеты и вертолеты относящиеся к санитарной авиации и медицинской службе.

8. Транспортные средства принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба.

9. Суда зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

10. Морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы.

Объектом налогообложения выступают три группы транспортных средств:

- наземные;

- воздушные;

- водные.

Согласно ст. 359 НК РФ установлены следующие налоговые базы:

1. Если транспортное средство имеет двигатель, то налог определяется исходя из его мощности в лошадиных силах;

2. У воздушных судов, налог определяется исходя из тяги реактивного двигателя в килограммах силы тяги;

3. У буксируемых судов – исходя из валовой вместимости в регистровых тоннах;

4. По прочим транспортным средствам налоговая база определяется исходя из их количества.

В случае если транспортное средство находилось в собственности неполный год, то сумма налога, подлежащая уплате, определяется с учетом корректирующего коэффициента, который определяется по следующей формуле:

К = полное кол-во месяцев, нахождения т.с в собственности / 12 месяцев

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Ставки налога.

Базовые ставки установлены ст. 361 НК РФ, при этом, субъектом РФ дано право увеличивать или уменьшать эти ставки в 10 раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно. Т. е. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно с 01.01.2011 в соответствии с Налоговым кодексом законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать налоговые ставки вплоть до нуля (ст. 361 НК РФ).

Ставки налога Красноярского края см. ниже

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли (возможные варианты расчетв см. ниже). Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте указанного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Вышеуказанный перечень на 2014 год размещен на сайте www.minpromtorg.gov.ru в разделе «Документы» за 28.02.2014 г. (см. в доп. файле к лекции)

Льготы по налогу устанавливает регион. Льготы Красноярского края см. ниже.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.