Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Поскольку аудиторская проверка ограничена по времени, аудитор вынужден применять выборочные методы. Этот факт может привести к пропуску существенного искажения в бух-ой отчётности аудируемого лица и, как следствие, к выдаче неверного аудиторского заключения, падению репутации аудиторской фирмы и оттоку её клиентов.
Чтобы избежать такой ситуации, аудитору необходимо оценить вероятность пропуска существенной ошибки – аудиторский риск.
Данный аспект регулируется Правилом (стандартом) №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бух-ой) отчетности».
Аудиторский риск состоит из нескольких элементов:
- неотъемлемый риск – вероятность того, что бухгалтер-исполнитель (либо другой ответственный сотрудник аудируемого лица) допустит ошибку;
- риск средств контроля – вероятность того, что допущенная ошибка не будет выявлена и исправлена системами внутреннего контроля аудируемого лица;
- риск необнаружения – вероятность того, что аудитор в ходе своей проверки не обнаружит данную ошибку.
Математически эту взаимосвязь можно представить в виде формулы (1): HP*РСК*РН=АР
где; НР – неотъемлемый риск;
РСК – риск средств контроля;
РН – риск необнаружения;
АР – общий аудиторский риск.
На увеличение неотъемлемого риска влияют, в частности, следующие факторы:
- сложная организационная струк-ра аудируемого лица, в том числе наличие удалённых подразделений;
- появление новых видов деятельности, проведение сложных или нетипичных хозяйственных операций в течение отчётного периода;
- компетенция сотрудников аудируемого лица, смена сотрудников и прочие кадровые перестановки;
- и другие факторы в соответствии с особенностями деятельности аудируемого лица.
Оценка аудитором неотъемлемого риска, производится посредством инспектирования и наблюдения за работой сотрудников аудируемого лица, а также запросов в письменным виде в специально разработанном рабочем документе (вопроснике).
На увеличение риска средств контроля влияют недостатки работы системы внутреннего контроля аудируемого лица, которая состоит из следующих элементов:
- контрольная среда (позиция, осведомленность и действия собственников и руководства относительно системы внутреннего контроля);
- процесс оценки рисков аудируемым лицом (процесс выявления и, по возможности, устранения рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий);
- инф-ионная система (процедуры и записи, установленные для инициирования хозяйственных операций, их регистрации, обработки и включения их в бух-ую отчётность);
- контрольные действия (политика и процедуры, которые помогают удостовериться, что распоряжения руководства выполняются);
- мониторинг средств контроля (процесс оценки эффективного функционирования системы внутреннего контроля во времени).
Оценка аудитором риска средств контроля также производится посредством инспектирования и наблюдения за работой сотрудников аудируемого лица, а также запросов в письменным виде в специально разработанном рабочем документе (вопроснике).
Риск необнаружения – можно назвать показателем, хар-ющим качество работы самого аудитора.Этот элемент аудитор может не только оценить, но и самостоятельно регулировать в том числе, посредством:
- изменения объемов выборки;
- или изменения характера аудиторских процедур;
- или назначения более опытного исполнителя проверки.
Правилом (стандартом) №8 введён новый компонент аудиторского риска – риск существенного искажения бух-ой отчётности – вероятность того, что ещё до начала аудита бух-ая отчётность содержит существенные искажения. Этот риск по своей сути является комбинацией неотъемлемого риска и риска средств контроля. Вследствие этого, математическую формулу взаимосвязи элементов аудиторского риска можно представить в следующем виде (3 и 4): РСИО*РН=АР; РСИО=НР*РСК
Где РСИО – риск существенного искажения отчётности;
РН – риск необнаружения;
АР – аудиторский риск;
НР – неотъемлемый риск;
РСК – риск средств контроля.
БИЛЕТ 19.
Дата публикования: 2015-11-01; Прочитано: 400 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!