По структуре бюджет состоит из доходной и расходной частей

Доходные операции государства обеспечивают основу для удовлетворения потребностей в расходах и предоставления государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов. Они склады­ваются из текущих доходов (налогов и текущих неналоговых поступлений — от собственности и предпринимательской деятельности, доходы от продаж.) и доходов от операций с капиталом (продажи основ­ного капитала)

Государственные расходы — затраты, связанные с осуще­ствлением государством, своих функций, складываются в ос­новном из закупок товаров и услуг, оплаты труда государ­ственных служащих, социальных выплат и обслуживания государственного долга. По своему функциональному назна­чению они могут быть объединены в четыре группы:

1) государственные услуги общего назначения — расхо­ды на оборону, поддержание общественного порядка, безопас­ность

2) общественные и социальные услуги — расходы на об­разование, здравоохранение, социальное страхование и обес­печение, жилищно-коммунальное хозяйство, культуру

3) государственные услуги, связанные с экономической деятельностью, — расходы на повышение эффективности хозяйственной деятельности, создание условий экономичес­кого роста, целевые программы экономического характера, создание новых рабочих мест и пр.;

4) прочие — выплаты процентов и расходы, связанные с

Доходы и расходы государственного бюджета могут быть сбалансированы, но в реальной жизни, как правило, имеет место дефицит государственного бюджета.

Профицит государственного бюджета — это сумма пре­вышения доходов бюджета над его расходами.

Дефицит го­сударственного бюджета — сумма превышения расходов бюджета над его доходами.

Основными причинами дефици­та госбюджета являются уменьшение темпов роста экономи­ки и сокращение ВВП, неоправданное увеличение бюджет­ных расходов, отсутствие продуманной налоговой политики.

Традиционными источниками покрытия бюджетного дефицита являются государственные займы и эмиссия новых денег.

Для финансирования дефицита государственного бюд­жета с помощью займов - государство привлекает денежные средства населения, из других секторов экономики страны и других стран

Покрытие дефицита за счет выпуска новых денег, как способ финансирования дефицита, увеличивает денежную массу в обращении и способствуют развитию инфляционных процессов.

Государственный долг-результат финансовых заимствований государства, осуществляемых для покрытия дефицита бюджета..

1) внешний (долг ино­странным государствам, организациям и лицам)

2)внутрен­ний государственный долг (населению страны).

Управление государственным долгом:

(выплаты долгов за счет золотовалютных резервов, консолидации внешнего долга, его конверсии и пр.) и мето­дов, основным из которых является метод оптимизации го­сударственных заимствований.

Главным источником доходной части бюдже­та являются всевозможные виды налогов.

Налог как экономическая категория выражает денежные отношения между государством, с одной стороны, и гражда­нами и предприятиями— с другой стороны, возникающие в процессе пере­распределения чистого национального продукта и отчужде­ния части его стоимости в распоряжение государства в обя­зательном порядке

под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмезд­ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собствен­ности денежных средств в целях финансового обеспечения де­ятельности государства и (или) муниципальных образований.

Совокупность налогов, принципов и методов их установ­ления, изменения и отмены, система мер, обеспечивающих налоговое законодательство, образуют налоговую систему.

элементы налога:

— налогоплательщик — лицо, на которое законом воз­ложена обязанность уплачивать налог;

— объект налогообложения — доход или имущество, с которого начисляется налог (земля, недвижимое имущество, товары и т.д.);

— источник налога — доход, за счет которого выплачи­вается налог (прибыль, заработная плата и т.д.);

— ставка налога — величина налога на единицу обло­жения.

А. Смит: принцип справедливости или равенства, определенности и точности налогов, удобства сроков и способов уплаты, эффек­тивности. Общепризнано также, что при всей важности каж­дого из этих принципов главным является принцип справед­ливости.

Функции налогов:

Фискальная функция состоит в обеспечении доходов го­сударственной бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием государства, в центре его финан­совой политики.

Регулирующая функция отражает роль на­логов и налоговой политики в системе факторов регулиро­вания макроэкономических процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости.

Распределительная функция проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, динамикой курсов акций и т.д. как инструмент распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц, капиталов.

Соци­альная функция отражает возможность обращения налогов на непроизводственные цели.

Стимулирующая функция налого­вой системы является одной из важнейшей, так как она не­посредственно обращена на экономические интересы юриди­ческих и физических лиц и взаимодействует с этими инте­ресами через систему льгот и поощрений, запрещений и ог­раничений.

Контрольная функци я обеспечивает воспроизвод­ство налоговых отношений, реализацию и действенность силы государственной власти. Без нее другие функции неосуще­ствимы или их реализация подрывается в своей основе.

Налоги различаются

по источникам (прямые и косвенные)

Прямые налоги начисляются на "образование доходов" — подоходный налог с населения, предприятий, налоги в фонд социального страхования.

Косвенные налоги — это налоги на "использование доходов", заключенных в товарах и услугах. Они взимаются через надбавку к цене. Виды косвенных налогов: налог с оборота, акцизы, таможенные пошлины.

По субъектам их присвоения(федеральные, субъектов федерации и местные).

Пропорциональный налог (его сумма) возрастает в той же пропорции, что и до­ход налогоплательщика при неизменной ставке налога.

Прогрессивное налогообложение предполагает увеличение доли налога в доходе с ростом дохода. С помощью более высоких ставок налогов происходит изъятие относительно большей части высоких доходов, создается возможность уменьшения социального неравенства.

Регрессивное налогооб­ложение означает избыточное давление налога на низкие доходы, поэтому ставка налога повышается по мере сниже­ния дохода и уменьшается при его увеличении.