Сапожникова Светлана Михайловна, к.э.н., доцент 2 страница

Прямые затраты на единицу изделия = норма использования материала на единицу соответствующего изделия * цена приобретения в соответствующем периоде\1000, тыс. руб. (стр.04,05,07,08 т.18)

Таблица 18. Операционный план прямых затрат на материалы

Наименование	Код стр.	Отчетный год	Планируемый год
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, шт.т.15, стр.7,8 продукция А
продукция В
Прямые затраты на материалы в расчете на единицу изделия, тыс. руб.: - продукция А (04+05)	03
а) материал Х исх.д.
б) материал У исх.д.
- продукция В, всего (07+08)
а) материал Х исх.д.
б) материал У исх.д.
Итого прямых затрат на материалы, всего (стр. 10 + стр.13), тыс. руб.
Продукция А, всего (11+12)
В том числе а) материал Х (стр. 01•стр. 04)
б) материал У(стр.01 • стр. 05)
Продукция В, всего (14+15)
из них: а) материал Х (стр.02•стр.07)
б)материал У (стр. 02 • стр. 08)
Ожидаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб. т.17.с.10
Запас материалов на начало периода, тыс. руб. исх.д.к т.16
Сумма затрат на закупку материалов, (стр. 09 + стр. 16 — стр. 17), тыс. руб.

Оплата приобретаемых материалов в планируемом месяце составит 90% стоимости приобретения. Остальные 10% оплачиваются в следующем месяце. В течение квартала покупки распределяются равномерно. Кредиторская задолженность за товары и услуги на начало прогнозируемого года в сумме 60 тыс. руб. отражена в разделе V годового бухгалтерского баланса и подлежит погашению: в январе предстоящего года - 50 тыс. руб., и в феврале - 10 тыс. руб. Для решения задания рекомендуется использовать таблицу следующей формы (табл. 19).

Таблица 19. График оплаты приобретенных материалов (тыс. руб.)

Наименование	Код стр.	Отчетный год (факт.)	Планируемый год
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	за год
Остаток кредиторской задолженности на конец периода, тыс. руб.
Сумма кредиторской задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб.
Оплата за покупки материалов каждого квартала:
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал
Всего выплат поставщикам за материалы и по кредиторской задолженности (стр. 02 + стр. 03 + стр. 04 + стр. 05 + стр. 06)

Таблица 20. Затраты времени и оплата одного часа на производство единицы продукции

Наименование	Код стр.	Продукция А	Продукция В
1.Норма времени на производство единицы продукции, час.
2.Оплата одного часа, руб.:
I квартал
II квартал
III квартал
IV квартал

Таблица 21.Операционный план прямых затрат на оплату труда

Вид продукции

Затраты рабочего времени на единицу готовой продукции, ч

Оплата труда 1 ч в квартале, руб.

I квартал

II квартал

количество произведенной продукции, единиц т.15 с.7

общие затраты времени, ч гр.2*гр.7

оплата труда, тыс. руб. гр.8*гр.3/1000

Количество произве­денной продукции, ед.

общие затраты времени, ч

оплата труда, тыс. руб.

I

II

III

IV

х

х

х

х

Всего

*

X

X

X

X

X

X

Вид продукции

Затраты рабочего времени на единицу готовой продукции, ч

Оплата труда 1ч в квартале, руб.

III квартал

IV квартал

количество произведенной продукции, единиц

общие затраты времени, ч

оплата труда, тыс. руб.

Количество произве­денной продукции, ед.

общие затраты времени, ч

оплата труда, тыс. руб.

I

II

III

IV

х

х

х

х

Всего

*

X

X

X

X

X

X

Вид продукции	Затраты рабочего времени на единицу готовой продукции, час.	Оплата труда 1ч в квартале, руб.	За год
количество произведенной продукции, единиц	общие затраты времени, ч	оплата труда, тыс. руб.
I	II	III	IV
Всего	*	X	X	X	X	X

Квартальная оплата труда (табл. 21) распределяется по месяцам равномерно. Начисленная оплата труда выплачивается: 50% - аванс; 50% в следующем месяце. Задолженность по заработной плате на начало планируемого года возьмите из раздела V бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» (150 тыс. руб.). Прошлогодние долги будут погашаться в январе планируемого года.

Таблица 22.График выплаты заработной платы производственным работникам (тыс. руб.)

Наименование	код стр	Отчетный год (факт.)	Планируемый год
I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Задолженность по заработной плате на конец периода
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
Выплаты заработной платы, начисленной в данном квартале
Всего выплат заработной платы с учетом погашения задолженности (стр.02+ стр.03)

Совокупный страховой тариф по обязательному социальному страхованию – 30,2%. Начисленные страховые взносы во внебюджетные фонды распределяются по месяцам каждого квартала равномерно. Перечисление налогаосуществляется в следующем месяце после месяца начисления. Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды на начало планируемого года из раздела V бухгалтерского баланса (53тыс. руб.). Прошлогодние долги погашаются в январе планируемого года.

Таблица 23. Операционный бюджет расходов по обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды на выплаты производственным работникам (тыс. руб.)

Наименование	Код стр.	Отчетный год (факт.)	Планируемый год
I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
I. Смета (план) расходов
Оплата труда производственных работников		*
Страховой тариф, %		*
Начислено страховых взносов во внебюджетные фонды		*
II. График перечисления страховых взносов
Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды на конец периода
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде
Выплаты страховых взносов, начисленных в текущем периоде
Всего перечислено с учетом погашения задолженности (стр. 05+стр.06)

Исходные данные за год из таб.2. Налог на землю рассчитывается по действующей ставке местного органа власти от налоговой базы (кадастровой стоимости земельного участка). Налог определяется в расчете на год и включается в затраты на производство и реализацию продукции, услуг. В течение года сумма начисленного налога распределяется равномерно. У данного предприятия льготных (не облагаемых налогом) земель нет.

Таблица 24. Операционный бюджет общецеховых расходов (тыс. руб.)

Наименование	Код	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	На год
I. Смета расходов
1.Переменные расходы, всего
в том числе: заработная плата вспомогательных работников
страховые взносы во внебюджетные фонды (начисления на заработную плату вспомогательных работников)
обслуживание оборудования
вспомогательные материалы
2.Постоянные расходы, всего
в т.ч.:- амортизация складских помещений
-заработная плата мастеров
-страховые взносы во внебюджетные фонды (начисления на заработную плату мастеров)
-транспортный налог
-земельный налог
-прочие
3.Всего расходов (стр. 01 + стр. 06)
II. График денежных выплат
4.Переменные расходы, всего
в том числе: -заработная плата вспомогательных работников
-страховые взносы во внебюджетные фонды (начисления на заработную плату) вспомогательных работников
-обслуживание оборудования
-вспомогательные материалы
5.Постоянные расходы, всего
-заработная плата мастеров
-страховые взносы во внебюджетные фонды (начисления на заработную плату) мастеров
-транспортный налог
-земельный налог
-прочие
6.Всего денежных выплат (стр.14+стр.19)
в т.ч. без з\платы с начислениями (стр.25-стр.15-стр.16-стр.20-стр.21)

В составе прочих расходов транспортный налог за год составит 7,9 тыс. руб.; земельный налог — 13,7 тыс. руб.

Транспортный налог вносится в бюджет за транспортные средства (автомобили, автобусы, самолеты и т.п.), зарегистрированные предприятием. Налог начисляется в расчете на год от суммарной мощности двигателей транспортных средств каждого вида. Ставка налога устанавливается субъектом Российской Федерации по группам транспортных средств в рублях и копейках на одну лошадиную силу (л.с.) или 1кВт.

В течение года начисленная сумма транспортного и земельного налога списывается по кварталам в затраты на производство и реализацию продукции равномерно (перечисляется в следующем, после начисления, квартале).

Остальная сумма из прочих расходов — арендная плата за автотранспорт (начисляется в течение года равномерно и перечисляется в I квартале).

Годовые суммы всех видов общецеховых затрат, за исключением амортизации и прочих расходов, распределяются по кварталам следующим образом: I и IV квартал - по 30%, II и III квартал — по 20%.

Амортизация основных средств распределяется в течение года равномерно, так как начисляется линейным методом. Оплата всех расходов за исключением транспортного, земельного налогов и арендной платы производится в месяце их осуществления. Для решения задания рекомендуетсяиспользовать таблицу следующей формы (табл. 24).

В предстоящем году ожидается увеличение тарифов на электроэнергию, отопление, услуги связи на 10% в каждом квартале, а заработной платы управленческого персонала - на 5%. Амортизация остается прежней. Страховой тариф во внебюджетные фонды составляет 30,2% оплаты труда. Прочие расходы составляют по 0,2 тыс. руб. во всех кварталах. Перечисление средств на заработную плату, отчисления на нее и другим расходам осуществляется в месяце их начисления. Решение задания рекомендуется производить в таблице формы (табл. 25).

Таблица 25. Состав управленческих расходов в прошлом году (тыс. руб.)

Наименование	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	За год
1.Амортизация административных зданий	1,0	1,0	1,0	1,0	4,0
2. Содержание административных зданий	9,8	6,9	7,1	7,8	31,6
3. Заработная плата управленческого персонала	23,8	23,8	24,7	26,7	99,0
4. Страховые взносы во внебюджетные фонды	8,5	8,5	8,8	9,4	35,2
5. Услуги связи	1,6	1,4	1,0	1,4	5,4

Таблица 26. Операционный бюджет управленческих расходов

Вид расходов	Код стр.	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
I. Смета затрат
Амортизация административных зданий
Содержание административных зданий
Зарплата управленческого персонала
Страховые взносы во внебюджетные фонды, гр.03*страховой тариф\100
Услуги связи
Прочие затраты
Всего начислено затрат, 01+…+06
II. График денежных выплат
Оплата труда управленческого персонала с.03
Страховые взносы во внебюджетные фонды, с.04
Прочие расходы (стр. 07-стр. 01 - стр. 08 - стр. 09)
Всего денежных выплат (стр. 07-стр. 01)

Амортизация распределяется равномерно. Прочие расходы ожидаются в I и IV кварталах по 3 тыс. руб.; во II и III кварталах — оставшаяся сумма равными долями.

Таблица 27. Вспомогательный расчет выплачиваемых сумм и кредиторской задолженности по платежам во внебюджетным фондам

Наименование	Код стр.	Отчетный год (факт.)	квар­тал	за год
I	II	III	IV
Задолженность по платежам во внебюджетным фондам на начало периода
Страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на выплаты, всего в периоде (стр. 03+ стр.04+ стр. 05)
в том числе: основных работников
вспомогательных работников
управленческого персонала
Перечисляемые суммы страховых взносов во внебюджетные фонды и задолженности по нему в квартале, всего (стр. 07 + стр. 08 + стр. 09)
-основных работников
-вспомогательных работников
-управленческого персонала
Кредиторская задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды в данном квартале (стр.01 + стр. 02-стр. 06)

Таблица 28. Сводный план затрат на производство товарного выпуска и реализуемой продукции

Вид расходов		I кв.	11кв.	III кв.	IV кв.	За год
Оплата труда производственных работников т.23с.01
Отчисления на оплату труда, т.23с.03
Стоимость материалов т.18 с.09
Амортизация основных производственных средств т.2 за год\4
Прочие т.2 за год, распр.по исх.д.
Общецеховые расходы т.24
Итого производственные затраты на валовую продукцию 01+…+06
Прирост (-), снижение (+) незавершенного производства и расходов будущих периодов исх.д. перед 2 таб.
Итого производственных расходов на товарную продукцию, 07+-08
Производственная себестоимость остатков готовой продукции на начало планируемого периода, исх.д. над т.3, т.17 с.7
Производственная себестоимость остатков готовой продукции на конец планируемого периода,т.17 с.7
Производственные затраты по реализуемой продукции (стр. 9 + стр. 10 стр. - стр. 11)

Ставка налога на прибыль – 20%. С полученных дивидендов (7,8 тыс. руб., в том числе II квартал — 3,9 тыс. руб., IV квартал -3,9 тыс. руб.) налог удержан по более низкой ставке у источника выплат — ОАО «Красный октябрь».