Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Показатели | Сумма |
1. Объем производства (продаж) (штук) | 95 000 |
2. Цена за единицу (рублей) | 2050,00 |
3. Прямые затраты (рублей): 3.1. Материальные затраты: - основные материалы = 211 000 кг по цене 52 руб. за кг; - полуфабрикаты = 95 000 штук по цене 395 руб. за кг; 3.2. Заработная плата основных производственных рабочих (410 000 часов по ставке 154 рубля за час) 3.3. Итого прямых затрат | 10 972 000,00 37 525 000,00 63 140 000,00 111 637 000,00 |
4. Косвенные производственные расходы (рублей): 4.1. Переменные 4.2. Постоянные 4.3. Итого косвенных производственных расходов | 11 980 000,00 33 100 000,00 45 080 000,00 |
5. Фактическая себестоимость единицы (рублей) | 1650,00 |
6. Прибыль фактическая | 38 033 000,00 |
Задание: необходимо рассчитать отклонения и согласовать нормативную и фактическую прибыль, заполнив сводную таблицу отклонений
Сводная аналитическая таблица
№ п/п | Показатели | Сумма, рублей |
Нормативная прибыль | ||
Отклонения по реализации | ||
2.1. | Отклонения по цене | |
2.2. | Отклонения по объему реализации | |
Отклонения по прямым материальным затратам | ||
3.1. | Отклонения по цене | |
3.2. | Отклонения по использованию | |
Отклонения по прямым затратам труда | ||
4.1. | Отклонения по ставке | |
4.2. | Отклонения по производительности | |
Отклонения по косвенным затратам | ||
5.1. | Отклонения по переменным затратам | |
5.2. | Отклонения по эффективности переменных расходов | |
5.3. | Отклонения по постоянным косвенным расходам | |
Фактическая прибыль (1-2- 3-4-5) |
Тема: Бюджеты и стандарты как инструмент планирования и контроля
Под бюджетированием в управленческом учете понимается процесс планирования. Планирование наряду с контролем является одной из важнейших функций управления и представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. В основе планирования и контроля лежит анализ прошлой финансовой и нефинансовой информации. Финансовая информация, необходимая для планирования, собирается и обрабатывается в системе бухгалтерского учета. Планирование и контроль являются необходимыми атрибутами управления предприятием. При этом под управлением понимается процесс обеспечения деятельности предприятия для достижения его целей в соответствии с намеченными планами.
Планы могут классифицироваться следующим образом:
- оперативные планы;
- административные планы;
- стратегические планы.
В управленческом учете как самостоятельной подсистеме учета в западных странах, термин «бюджет» используется как «смета».
Бюджет – количественное выражение плана, инструмент координации и контроля за его выполнением. Его часто называют финансовым планом действий.
Бюджеты могут быть составлены как для предприятия в целом, так и для его подразделений.
Основной бюджет (master budget) охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование. Здесь в количественном выражении рассматриваются будущая прибыль, денежный поток и поддерживающие планы. Это итог многочисленных обсуждений и решений о будущем предприятия.
Бюджет может иметь неограниченное количество форм и видов. Его структура зависит от того, что является предметом составления бюджета; размера организации; степени квалификации и опыта разработчиков. В отличие от формализированных отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса бюджет не имеет стандартизированных форм, которые следует строго соблюдать. Бюджет должен представлять информацию просто и ясно, так, чтобы его содержание было понятно пользователю.
Детализированные бюджеты чаще всего составляются на ограниченный период, обычно не более, чем на год, с подразделением на более короткие периоды: кварталы, месяцы. В случаях существенных изменений (например, выпуска нового продукта, внедрения новых технологий и оборудования), которые требуют дополнительных капиталовложений, бюджеты разрабатываются на пять и более лет.
Основные функции бюджета состоят в следующем:
- планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
- координирование различных видов деятельности и подразделений,
- согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;
- стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих подразделений;
- контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;
- основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей;
- средство обучения руководителей.
Процесс составления организацией бюджета называется бюджетным циклом, который состоит из таких этапов, как:
- планирование, с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений;
- определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;
- обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;
- корректировка планов, с учетом предложенных поправок.
Основной (общий) бюджет может быть представлен в качестве плановой модели деятельности организации. Как только бюджет подготовлен, начинается его корректировка в связи с изменением внешних и внутренних условий и необходимостью просчета эффективности различных управленческих решений. Применение компьютера позволяет резко сократить трудоемкость этих операций.
Таким образом, планирование деятельности организации является одной из важнейших функций управления. Бюджеты используются как средство подготовки и координации планов, доведения этих планов до ответственных за их выполнение лиц, стимулирования менеджеров на всех уровнях организации, в качестве средства контроля текущей деятельности, а также в качестве нормативной базы для последующего сравнения с фактическими показателями в целях контроля затрат и управления ими.
Основной бюджет представляет собой скоординированный по всем подразделениям и функциям план работы для организации в целом. Состоит из двух основных бюджетов – оперативного и финансового. Отправной точкой подготовки основного бюджета является бюджет продаж. Большая часть других бюджетов базируется на информации, зафиксированной в этом бюджете.
Смета (бюджет) денежных средств трансформирует доходы и расходы в поступления и выплаты наличных средств, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных финансовых отчетов.
Гибкий бюджет – это бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, т.е. им предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации.
Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Таким образом, гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями.
В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются.
Задача
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 338 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!