Влияние доходов и расходов на финансовый результат

ООО «Спектр Плюс»

Прибыль от продаж по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8.672.651 тыс.руб. и в 2013 г. составила 64.734.704 тыс.руб. Темп прироста составил 15,5%. Существенное влияние на рост прибыли от продаж оказал рост выручки от продажи товаров на 17.199.436 тыс.руб. В тоже время увеличение себестоимости на 7.630.559 тыс.руб. и увеличение коммерческих расходов на 992.891 тыс.руб. оказало обратное влияние и уменьшило прибыль от продаж. Уменьшение управленческих расходов на 96.664 тыс. руб. привело к небольшому росту прибыли от продаж.

Таблица 4.

Состав и динамика источников формирования чистой прибыли за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г., тыс.руб.	Удельн. вес, %	2013 г., тыс.руб.	Удельн. вес, %	Абсол. отклонение, тыс.руб.	Темп прироста,%	Отклонение удельн. веса,%
Выручка	84 871 968		102 071 404		+17 199 436	+20,27	-
Себестоимость	24 530 913	28,90	32 161 472	31,51	+7 630 559	+31,1	+2,61
Вал.прибыль	60 341 056	71,10	69 909 933	68,49	+9 568 877	+15,9	-2,61
Ком.расходы	4 007 860	4,72	5 000 751	4,89	+992 891	+24,8	+0,17
Управ.расходы	271 142	0,32	174 478	0,17	-96 664	-35,7	-0,15
Прибыль от продаж	56 062 053	66,06	64 734 704	63,43	+8 672 651	+15,5	-2,63
Проценты к получению	1 683	-	6 348	-	+4 665	+277,2	-
Проценты к уплате	135 087	-	31 432	-	-103 655	-76,7	-
Доходы от участия в др.организациях	31 619	-	15 496	-	-16 123	-51,0	-
Прочие доходы	12 967 199	-	12 067 653	-	-899 546	-6,9	-
Прочие расходы	9 891 671	-	8 031 078	-	-1 860 593	-18,8	-
Прибыль до налогообложения	59 035 797	-	68 761 691	-	+9 725 894	+16,5	-
Чистая прибыль	59 035 797	-	68 761 691	-	+9 725 894	+16,5	-

Рассчитаем влияние на прибыль от продаж следующих факторов: изменение объема продаж (прямое влияние);изменение уровня валовой прибыли (прямое влияние);изменение уровня коммерческих расходов; изменение уровня управленческих расходов.

Рассмотрим влияние каждого из этих факторов.

1) рост продаж на 20,27%

Прибыль от продаж за 2012 г. * Темп прироста продажи

56.062.053 * 20.27% = + 11.357.371 тыс.руб.;

2) изменения уровня валовой прибыли

∆Уровня валовой прибыли * Продажи 2013 г.

(0,6849-0,7110) * 102.071.404 = - 2.664.264 тыс.руб.;

3) изменение уровня коммерческих расходов

- (∆Уровня коммерческих расходов * Продажи 2013 г.)

- (0,0489-0,0472) * 102.071.404 = - 173.563 тыс.руб.;

4) изменение уровня управленческих расходов

- (∆Уровня управленческих расходов * Продажи 2013 г.)

- (0,0017-0,0032) * 102.071.404 = + 153.107 тыс.руб.

В большей степени на прибыль от продаж повлиял рост продаж. Рост продаж в 2013 г. на 20,27% по сравнению с 2012 г. привел к увеличению прибыли от продаж на 11.357.371 тыс.руб. За счет снижения уровня управленческих расходов произошел рост прибыли от продаж на 153.107 тыс.руб.

Таблица 5.

Факторный анализ прибыли от продаж.

Показатель	Сумма
Отклонение прибыли от продаж всего	+8 672 651
1. Изменения объема продаж	+11 357 371
2. Изменения уровня валовой прибыли	-2 664 264
3. Изменения уровня коммерческих расходов	-173 563
4. Изменения уровня управленческих расходов	153 107

За счет изменения уровня валовой прибыли произошло снижение прибыли от продаж на 2.664.264 тыс. руб. За счет увеличения уровня коммерческих расходов так же произошло снижение прибыли от продаж на 173.563 тыс.руб.

Поскольку наибольший удельный вес в доходах от основной деятельности занимают доходы от реализации на регулярные перевозки, данные доходы в большей степени и влияют на рост выручки от продажи. Рост выручки происходит за счет роста объемов перевозок: парк пополняется новыми автомобилями и воздушными судами, увеличивается количество рейсов, открываются новые направления, грузоперевозки увеличивается.

В свою очередь увеличивается и себестоимость: пополнение парка автомобилями и воздушными судами влечет увеличение лизинговых платежей и отчислений на капитальный ремонт. Соответственно, увеличиваются и расходы на ГСМ, что происходит в том числе и из-за постоянного роста цен.

Рост коммерческих расходов также связан в первую очередь с ростом объемов продаж, что соответственно влечет за собой увеличение комиссионных вознаграждений агентам.

В данном случае имеет место опережающий рост затрат по сравнению с выручкой.

Кроме результатов основной деятельности компании (прибыли от продаж), существенное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказали прочие группы финансовых результатов.

В результате осуществления операций, не связанных с основной деятельностью ООО «Спектр Плюс», организация получила прибыль, но меньшую, чем в прошлом году. Прочие доходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 899.546 тыс.руб. и составили 12.067.653 тыс.руб. Темп роста составил -6,9%. Соответственно, прибыль до налогообложения тоже снизилась.

Прочие расходы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 1.860.593 тыс.руб. и составили 8.031.078 тыс.руб. Темп прироста составил -18,8%. Таким образом, за счет уменьшения прочих расходов, финансовый результат увеличился.

Проценты к получению в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 4.665 тыс. руб. и составили 6.348 тыс.руб., что привело и к росту прибыли до налогообложения. Темп прироста составил 277,2%.

Расходы по процентам к уплате в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 103.655 тыс.руб. и составили 31.432 тыс.руб., что повлекло рост прибыли до налогообложения. Темп прироста составил -76,7%.

Доходы от участия в других организациях по сравнению с 2012 г. уменьшились на 16.123 тыс.руб. и в 2013 г. составили 15.496 тыс.руб. Темп пророста составил -51%.

Таким образом прибыль до налогообложения в 2013 г. составила 68.761.691 тыс.руб., по сравнению с 2012 г. увеличилась на 9.725.894 тыс.руб. Темп прироста составил 16,5%.

Поскольку в прибыли до налогообложения существенную долю составляет прибыль от продаж (94%), являющаяся целью функционирования авиакомпании, кроме того, она имеет тенденцию к росту (+15,5%), финансовый результат заслуживает положительной оценки.

Анализ финансовых результатов организации завершается оценкой эффективности ее текущей деятельности на основе показателей рентабельности.

Для оценки рентабельности рассчитаем следующие показатели: рентабельность продукции; рентабельность продаж; рентабельность капитала; рентабельность собственного капитала.

1. Определим рентабельность продукции:

Прибыль от реализации / Себестоимость *100%

Rпродукции за 2013 г. = 64.734.704 / 32.161.472 * 100% = 201,3%

Rпродукции за 2012 г. = 56.062.053 / 24.530.913 * 100% = 228,5%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продукции уменьшился на 27,2% и составил 201,3%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, уменьшилась.

2. Определим рентабельность продаж:

Прибыль от реализации / Выручка от реализации продукции * 100%

Rпрод за 2013 г. = 64.734.704 / 102.071.404 * 100% = 63,4%

Rпрод за 2012 г. = 56.062.053 / 84.871.968 * 100% = 66,1%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности продаж также уменьшился на 2,7% и составил 63,4%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что доходность от реализации всей продукции имеет тенденцию к снижению.

В данном случае на снижение рентабельности продукции и рентабельности продаж оказало влияние опережающего роста себестоимости по отношению к выручке. Такая тенденции должна стать стимулом для руководства в части проведения работ по минимизации затрат. Также рентабельность продаж можно наращивать путем повышения цен.

3. Определим рентабельность капитала:

Чистая прибыль / Стоимость активов * 100%

Rкап за 2013 г. = 68.761.691 / 81.539.304 * 100% = 84,3%

Rкап за 2012 г. = 59.035.797 / 69.522.435 * 100% = 84,9%

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. показатель рентабельности капитала уменьшился на 0,6% и составил 84,3%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что эффективность использования всего имущества организации снизилась.

4. Определим рентабельность собственного капитала:

Чистая прибыль / Собственный капитал * 100%

Rск за 2013 г. = 68.761.691 / 68.768.511 * 100% = 99,9%

Rск за 2012 г. = 59.035.797 / 59.042.630 * 100% = 99,9%

В 2013 г. показатель рентабельности собственного капитала не изменился и составил 99,9%. На основе полученного результата можно сделать вывод о том, что прибыль на один рубль собственного капитала не изменилась.

Таблица 6.

Динамика показателей рентабельности за 2012-2013 гг.

Показатель	2012 г.	2013 г.	Отклонение
1. Рентабельность продукции	228,5	201,3	-27,2
2. Рентабельность продаж	66,1	63,4	-2,7
3. Рентабельность капитала	84,9	84,3	-0,6
4. Рентабельность собственного капитала	99,9	99,9

В целом, можно сделать вывод о том, что ООО «Спектр Плюс» является рентабельным предприятием, в результате реализации продукции, работ, услуг оно покрывает все свои издержки и получает прибыль, но в тоже время на основе анализа показателей рентабельности видно, что рентабельность имеет тенденцию к снижению.