C. Введение

12.1 В этой главе рассматриваются вопросы отражения изменений в стоимости активов и обязательств, и, соответственно, изменений чистой стоимости капитала за период между начальным и заключительным балансами активов и пассивов, которые являются следствием потоков, не являющихся операциями; их называют другими потоками. Операции с активами и обязательствами и их непосредственное влияние на чистую стоимость капитала отражаются в счете операций с капиталом и в финансовом счете. Изменения в стоимости произведенных активов, связанные с потреблением основного капитала и текущими потерями материальных оборотных средств, отражаются в счетах как операции и, таким образом, они не отражаются в счетах других изменений в активах.

12.2 Хотя записи относятся к потокам, которые не являются операциями, они не являются «остаточными» записями. Скорее они используются для того, чтобы показать существенные изменения в стоимости и структуре статей за период между начальным и заключительным балансом активов и пассивов в результате других событий.

12.3 Записи в счетах других изменений в активах охватывают большое число различных видов изменений в активах, обязательствах и чистой стоимости капитала. Некоторые из них имеют отношение к конкретному типу рассматриваемого актива, некоторые могут иметь отношение ко всем типам активов. Все изменения, связанные с холдинговыми прибылями и убытками, отражаются в счете переоценки. Холдинговые прибыли и убытки являются результатом изменений с течением времени как уровней, так и структуры цен. Все другие изменения в стоимости активов рассматриваются как изменения в объеме вследствие изменения качества, а не как изменения цен, и отражаются в счете других изменений в объеме активов. Записи в этом счете отражают также изменения в стоимости, которые происходят одномоментно, например, при переклассифицировании актива или в результате других одномоментных событий.

12.4 В этой главе обсуждаются по очереди два счета. Сначала рассматривается счет других изменений в объеме активов, а затем счет переоценки. Для каждого счета записи для каждого типа актива обсуждаются отдельно.