Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Методические указания по расчету индивидуальных издержек бизнес-процесса
Финансовые результаты хозяйственной деятельности компании в целом, и каждого бизнес-процесса в отдельности выражаются как разница между объемом полученной выручки (доходом) и произведенными затратами (издержками) в одном, ограниченном периоде времени. Издержки бизнес-процессов формируются как доля общих и индивидуальных расходов. Последние разделяются на переменные и постоянные.
Общие расходы не локализуются в рамках конкретных бизнес-процессов, а связаны с удовлетворением общих «корпоративных» интересов компании. Они могут быть сопряжены с решением обще- хозяйственных и административных задач компании, рекламными акциями, маркетинговыми исследованиями, организацией и обеспечением коммуникационных связей, брэндом компании и т.д.
Переменные издержки непосредственно связаны с производством продуктов деятельности бизнес-процессов (т.е. товаров и услуг). К их числу относятся сырье, материалы, комплектующие изделия, сдельная оплата труда, транспортные и эксплуатационные расходы и т.д.
Постоянные издержки, как и доля общих расходов, не связаны с производством продукции или оказанием услуг, но необходимы для функционирования бизнес-процессов. К их числу относятся имущественные налоги на используемые в процессе основные средства, коммунальные услуги, лицензии на производимую продукцию, должностные оклады членов команды процесса, мероприятия по охране и безопасности используемых в хозяйственных целях имущественных объектов, социальные пакеты и т.д.
Пример расчета финансовых результатов бизнес-процессов с учетом доли общих корпоративных расходов представлен в форме аналитической таблицы учета общих и индивидуальных расходов трех процессно-ориентированных подразделений компании (таб.1).
Таблица 1
Таблица учета индивидуализированных расходов
Показатели | Бизнес-процессы | |||
Наименование бизнес-процесса, (идентификационный код) | БП-1 | БП-2 | БП-3 | |
Сумма индивидуальных расходов команды процесса, (руб.) | 300 000 | 700 000 | 300 000 | |
Доля индивидуальных расходов в суммарном объеме расходов всех бизнес-процессов, (%) | 23,08 | 53,84 | 23,08 | |
Сумма выручки от реализации товаров и услуг команды процесса, (руб.) | 600 000 | 1 000 000 | 400 000 | |
Доля выручки в суммарном объеме выручки всех бизнес-процессов, (%) | 30,00 | 50,00 | 20,00 | |
Рентабельность процесса, без учета доли общих издержек, (%) | 100,00 | 42,85 | 33.33 | |
Прибыль/убыток бизнес-процесса, без учета доли общих издержек (руб.) | 300.000 | 300.000 | 100.000 | |
Доля прибыли в суммарном объеме прибыли всех бизнес-процессов (%) | 42,85 | 42,85 | 14,30 | |
Стоимость доли общих расходов, рассчитанных по строке № 3 (руб.) | 138.480 | 323.040 | 138.480 | |
Себестоимость процесса с учетом доли общих расходов по 3 строке (руб.) | 438.480 | 1.023.040 | 438.480 | |
Прибыль/убыток бизнес-процесса, с учетом доли общих расходов по строке № 3 (руб.) | 161.520 | - 23.040 | - 38.480 | |
Стоимость доли общих расходов, рассчитанных по строке № 5 (руб.) | 180.000 | 300.000 | 120.000 | |
Себестоимость процесса с учетом доли общих расходов, по строке № 5 (руб.) | 480.000 | 1.000.000 | 420.000 | |
Прибыль/убыток бизнес-процесса, с учетом доли общих издержек по строке № 5 (руб.) | 120.000 | - 20.000 |
Выбор критерия распределения доли общих издержек
Для расчета доли общих расходов каждой команды процесса можно использовать одно из трех установленных в таблице значений:
1) долю расходов всех подразделений компании (строка 3).
2) долю выручки всех подразделений компании (строка 5).
3) долю прибыли всех подразделений компании (строка 8).
В рассматриваемой модели аналитического учета доля общих расходов соответствует значению доли индивидуальных расходов бизнес-процессов (строка 3) и выражена в денежной форме (строка 9).
Выбор критерия для расчета доли общих издержек обусловлен идеологией компании, состоящей в том, что команды процессов должны брать на себя общие расходы, пропорционально объемам индивидуально потребляемых ими ресурсов.
Применение второго критерия может быть обоснованно в тех случаях, когда объем выручки оказывает значительное влияние на объем общих расходов компании.
При условии, что сумма общих расходов указанных в таблице бизнес-процессов составляет 600 000 руб., сумма долей каждого бизнес-процесса рассчитывается как индивидуальный процент от суммы общих расходов.
Алгоритм расчета стоимости доли общих расходов, указанных в строке 9:
Для БП-1 600 000 / 100 х 23,08 = 138 480 руб.
Для БП-2 600 000 / 100 х 53,84 = 323 040 руб.
Для БП-3 600 000 / 100 х 23,08 = 138 480 руб.
Однако используемый критерий не может претендовать на безупречность, поскольку не учитывает второй по значению критерий, выраженный в учете объемов выручки каждого подразделения. Если в качестве нормативных коэффициентов, для определения доли общих затрат использовать данные строки 5, учитывающей процент выручки каждого бизнес-процесса, то можно получить значения, указанные в строках 12 - 14. При этом соотношения уровня издержек (строка 13) и прибыли (строка 14) подразделений компании соответственно изменятся. Сравнительная таблица финансовых результатов бизнес-процессов, полученных вследствие использования различной идеологии распределения общих расходов, представлена ниже (таб. 2).
Средневзвешенный объем прибыли каждого подразделения соответствует значениям: БП-1 = 108 140 руб., БП-2 = 6 620 руб., БП-3 = (- 14 760) руб.
Возможно, определение оптимального значения доли общих расходов компании, входящих в состав издержек каждого бизнес-процесса, будет формироваться опытным путем с учетом значений первого, второго и даже третьего критерия. Установления нормативных коэффициентов как алгоритм динамически изменяющихся значений вероятнее всего лежит в области эмпирических решений с учетом накопленного опыта конкретного хозяйственного субъекта.
Таблица 2
Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 223 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!