Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Учет операций по валютному счету



Организации используют денежные средства и совершают операции в различных валютах:

А) национальной

Б) свободно конвертируемых (свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты)

В) замкнутых (неконвертируемых) валютах (национальные валюты ближнего зарубежья и развивающихся стран)

Г) валютные клиринг (валюте, согласованной участниками безналичных расчетов на основе взаимозачета встречных требований и обязательств)

В соответствии с правилами проведения валютных операций а РК, утвержденным постановлением Правления Национального банка РК от 2 мая 1997 г., для совершения валютных операций ЮЛ и ФЛ открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков. Для открытия счета ЮЛ представляют:

- заявление об открытии валютного счета

-копии учредительных документов, заверенных нотариально

- образцы подписей уполномоченных лиц и оттиска печати

-свидетельство о государственной регистрации

- справку налогового органа о постановке на учете в качестве налогоплательщика

Открытие, ведение и закрытие ЮЛ резидентами сетов и иностранной валюте производится в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов в банках второго уровня» от 4 марта 1997 г.В соответствии с №9 «Учет операций в иностранной валюте», операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в валюте, когда организация:

-покупает или продает имущество (товарно- материальные запасы, основанные средства и другие оборотные активы) за иностранную валюту

- получает или предоставляет кредит, по которым сумма к оплате или получению установлены в иностранной валюте

-иные образом приобретает или продает активы в обмен на иностранную валюту, берет на себя обязательства или рассчитывается по данным обязательствам в иностранной валюте. Записи а бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанной по курсу Национального банка на дату совершения операции. Кроме того, на счет аналитического учета записи о движении денежных средств на валютных счетах и по другим операциям в иностранной валюте одновременно должно производится в валюте расчетов или платежей

Расчеты в иностранной валюте обычно производится в следующих формах:

- банковский перевод- расчетная операция, проводимая посредством пересылки по почте или телеграфом платежного поручения одного банка другому

- документарное инкассо- это поручение экспортера(кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) денежную сумму или подтверждение, что она будет уплачена в определенный срок против товарных документов

- документарный аккредитив – денежное обязательство банка, выставленное на основании поручения его клиента

-импортера в пользу экспортера

Операции по валютным счетам оформляются следующими документами:

А) поступление наличной валюты (выручка, неиспользованные суммы, подотчетные и др.) оформляются приходным валютным ордером

Б) выдачу (расход) наличной валюте – расходным валютным кассовым ордером (поручением)

В) перечисление валютным средств бенефициару (получателю), находящемуся за рубежом, оформляется заявлением на перевод

Учет операций по валютным счетам ведется на активных счетах 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте», т.е на основании данного счета каждая компания открывается свой синтетически счет (наличность на валютных счетах внутри страны), 1030 (наличность на валютных счетах за рубежом). Счет 1030 используется ЮЛ, имеющие счета в иностранных банках за границей. Открытие такого счета и совершение операций по нему требуют предварительного разрешения Нацбанка РК. При этом организация обязана предоставить отчетность по остатком средств на указанных счетах и другие сведения по форме и в сроки, определенные Найбанком. По Дт.1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте» отражается начальный остаток, поступление денежных средств и конечный остаток. По Кт.1030 списание средств (перечисление, выдача) с валютного счета субъекта. Операции по Кт.1030 на основании выписок банка записывается в журнал- ордер №2. По Дт. 1030- в ведомость №2. Итоговые обороты и сальдо переносят в конец месяца в Главную книгу.

Хозяйственные операции по счету 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах в иностранной валюте»:

-поступление выручки о иностранных покупателей за отгруженную продукцию и оказанные услуги на экспорт Дт.1030, Кт 1210

- поступление задолжнности от различных иностранных дебиторов Дт.1030, Кт 1280

- поступление (возврат) ранее выданных авансов Дт.1030, Кт 1610

- поступление вкладов в уставный капитал от учредителей в иностранной валюте Дт.1030, Кт5020

- поступление кредита, займа в иностранной валюте Дт.1030,Кт 3010,3020,4010,4020

- поступление аванса учредителей в иностранной валюте Дт.1030, Кт 3510,4410

-сданы на валютный счет денежные средства в иностранной валюте Дт.1030, Кт1010

-положительная курсовая разница Дт.1035, Кт6250

- аванс, выданные в иностранной валюте (предоплата) под поставку ТМЦ, работ и услуг Дт.1610, Кт1030

- иностранной валюте зачислена в аккредитив Дт.1060, Кт 1030

- получение наличной иностранной валюты в банках Дт.1010,Кт 1030

-погашена задолженность по кредитам, займам (возврат) Дт.3010,3020, 4010, Кт.1030

-оплата счетов иностранных поставщиков Дт.3310,Кт 1030

- погашена задолженность прочим кредитам Дт.3390,Кт 1030

- погашена задолженность дочернему, зависимому и совместно контролируемому ЮЛ Дт.3320,3330,Кт 1030

-отрицательная курсовая разница Дт.7430,Кт 1030

Учет курсовой разниц

Колебания валютного курса обусловливают появление курсовых разниц. По СБУ №9, курсовая разница- это разница, возникающая в результате отражения в системе бухгалтерского учета и фин.отчетности одного и того же количества единицы возникают:

А) при импортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату таможенного оформления товара и перечисления денежных средств за него, путем до оценки или уценки возникшей дебиторской или кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Например, организация приобрела сырье на 2000 долл.США по курсу 75,3 тг. За 1 долл.на день таможенного оформления на сумму 150600тг. Дт.1310 Кт 3310-150600тг. Курс доллара на день оплаты -75,7 тг. Дт3310Кт.1030-151400тг. (2000*75,7). Курсовая разница (отриц.) Дт.7430 Кт3310-800тг.

Если на день оплате курс доллара 75,7тг.,т.е Дт.3310 Кт.1030-15000(2000*75,15). Курсовая разница положительная Дт.3310 Кт.6250-00тг.

Б) при экспортных операциях между эквивалентом контрактной стоимости в национальной валюте на дату реализации и на дату поступления денежных средств.

Например, отгружена продукция иностранному покупателю на 5000дол. США по курсу 75,3 тг. за 1 долл. на дату выписки расчетно – денежных документов таможенного оформления. Стоимость товаров составила 376500тг. Себестоимость отгруженной продукции составила 305000тг:

-На фактическую себестоимость отгруженной продукции Дт.7010 Кт1320-305000тг.

-На договорную стоимость отгруженной продукции Дт.1210, Кт6010-376500

- оплата производства, когда курсовая стоимость составила 75,6 тг. Дт.1030 Кт.1210-378000(5000*75,6)

-курсовая разница положительная Дт.1210 Кт.6250-1500

-если курс доллара на день оплаты 75,05 тг., т.е Дт.1030 Кт.1210-375250(5000*75,05)

- курсовая разница отрицательная Дт.7430 Кт.1210-1250.

При реализации и покупке валюте (по заявлению субъекта) возникает разница между курсом Нацбанка и биржевым (или банковским курсом). Это разница считается курсовым перекосом и отражается как расходы или доходы периода. В налоговом учете при определении совокупного годового дохода положительные курсовые разницы подлежат вычету, а отрицательные увеличивают СГД.





Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 936 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.007 с)...