Проверка соблюдения клиентом требований законов и нормативных актов

При проведении проверок аудиторы обязаны учитывать требования законов и нормативных актов, согласно МСА 250 «Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности». Данный стандарт применим только к аудиту финансовой отчетности.

Аудитор должен иметь в виду, что несоблюдение субъектом законов и нормативных актов может оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Несоблюдение – это действия или бездействие проверяемого субъекта в финансово-хозяйственной сфере, противоречащие действующему законодательству.

Руководство клиента несет ответственность за осуществление деятельности в соответствии с законами и нормативными актами, а также за предотвращение и выявление фактов несоблюдения требований законодательства.

Аудитор не несет ответственности за предотвращение несоблюдения законодательства.

Существуют факторы которые увеличивают риск необнаружения существенных искажений, допущенных в результате несоблюдения законов и нормативных актов:

- наличие ряда законов и нормативных актов не учитываемых системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

- использование выборочного характера проверки и формирования доказательств;

- несовершенство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта.

Если аудитору становятся известны факты, касающиеся возможного несоблюдения законодательства, то необходимо оценить влияние их последствий на финансовую отчетность.

Выявленные обстоятельства подлежат документальному оформлению и обсуждению с руководством субъекта. О выявленных фактах несоблюдения законодательства аудитор сообщает ревизионной комиссии, совету директоров и высшему руководству, если они об этом еще не информированы.

Если аудитор приходит к выводу, что факты несоблюдения законодательства оказали существенное влияние на финансовую отчетность, не были надлежащим образом отражены в ней, то он выражает мнение с оговоркой или отрицательное мнение.

Если не удалось по вине клиента получить достаточные и уместные аудиторские доказательства в пользу наличия или отсутствия фактов нарушения законодательства, то аудитор выражает мнение с оговоркой или отказывается от выражения мнения о финансовой отчетности ввиду ограничения объема аудита.