Аудит предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

Для получения аудиторских доказательств с использованием тестов средств внутреннего контроля и аудиторских процедур по существу необходимо рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств с целью подтверждения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности представляют сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения и подразделяются на три категории.

1. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в отношении групп однотипных операций и событий, имевших место на протяжении отчетного периода:

· возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции и события фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица;

· полнота - все хозяйственные операции и события, которые должны быть отражены в учете, были отражены;

· точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям и событиям, были отражены надлежащим образом;

· отнесение к соответствующему периоду - хозяйственные операции и события были отражены в соответствующем учетном периоде;

· классификация - хозяйственные операции и события были отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В том случае, когда аудитор имеет электронную копию журнала бухгалтерских записей, т.е. практически полный состав учтенных хозяйственных операций в форме бухгалтерских проводок, он может построить любые необходимые для него рабочие таблицы:

· таблицу применяемых проводок с количественной и суммовой оценкой, из которой он отбирает существенные для проверки;

· полную таблицу необходимых процедур проверки по существу - матрицу, строками которой будут проверяемые группы однотипных операций, а столбцами - перечень проверяемых предпосылок (таблица 4.1).

Таблица 4.1