Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Наименование аудируемого лица | |
Проверяемый период | |
ФИО лица, составившего документ | |
Дата составления документа | |
ФИО лица, проверявшего документ | |
Дата проверки документа |
Показатель | Критерий | Фактическое количество баллов | ||
Варианты ответов | Шкала баллов | |||
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ | ||||
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия | Высокий | 8-10 | ||
Средний | 5-8 | |||
Низкий | 1-3 | |||
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации | Да | 5-10 | ||
Частично | 1-5 | |||
Нет | - | |||
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 8-10 | ||
Нет | - | |||
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов | Да | 8-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 3-5 | |||
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в том числе консолидированной отчетности) | Да | 8-10 | ||
Нет | - | |||
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА | ||||
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | ||||
1. Наличие учетной политики | Да, с обобщенными данными | 5-8 | ||
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении | 8-10 | |||
Нет | - | |||
2. Учетная политика применяется | Последовательно от одного отчетного периода к другому | 8-10 | ||
Непоследовательно | 1-5 | |||
3. Изменения в учетную политику | Вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | 5-10 | ||
С несоблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | 1-5 | |||
4. Учетная политика применяется | Всеми структурными подразделениями организации | 5-10 | ||
Не всеми структурными подразделениями организации | 1-5 | |||
Не применяется структурными подразделениями организации | - | |||
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета | Раскрыты достаточно полно | 5-10 | ||
Частично раскрыты | 3-5 | |||
Не раскрыты | - | |||
6. Наличие в учетной политике противоречивых положении | Да | 1-5 | ||
Нет | 5-10 | |||
7. Наличие в учетной политике методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | Да | 1-5 | ||
Нет | 5-10 | |||
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб | ||||
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
2. Наличие графика документооборота | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете | ||||
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Частично | 1-5 | |||
2. Система налогового учета организована на основании | Только регистров бухгалтерского учета | 1-5 | ||
Самостоятельно разработанных регистров налогового учета | 5-8 | |||
Регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям | 5-10 | |||
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете | Только на основании первичных документов | 5-10 | ||
Без подтверждающих первичных документов | - | |||
4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Частично | 1-5 | |||
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 1-5 | |||
6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 1-5 | |||
10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета данным форм бухгалтерской отчетности | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 1-5 | |||
11. Порядок и сроки хранения документации | Соответствуют требованиям нормативных актов полностью | 5-10 | ||
Соответствуют требованиям нормативных актов частично | 1-5 | |||
Не соответствует требованиям нормативных актов | - | |||
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД) | ||||
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности | Полностью компьютеризированный учет | 5-10 | ||
Смешанный | 5-8 | |||
Ручной | 1-5 | |||
2. Тип используемой компьютерной программы | Использование лицензированной программы | 5-10 | ||
Программа разработана самим предприятием | 5-8 | |||
Использование нелицензированной программы | 1-5 | |||
3. Система компьютерной обработки данных | Охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений | 1-5 | ||
Охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет | 5-8 | |||
Охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) | 5-10 | |||
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | ||||
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется | С соблюдением требований законодательства | 5-10 | ||
С нарушением требований законодательства | 1-5 | |||
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 1-5 | |||
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР | ||||
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля | Действует | 5-10 | ||
Отсутствует | - | |||
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не всегда | 1-5 | |||
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | Действует | 1-5 | ||
Отсутствует | - | |||
4. Инвентаризационная комиссия | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | ||
Отсутствует | - | |||
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | ||
Отсутствует | - | |||
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям | Утверждена руководителем и действует | 1-5 | ||
Отсутствует | - | |||
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризации денежных средств, имущества и финансовых обязательств | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов | Да | 1-5 | ||
Нет | - | |||
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
При необходимости | 1-5 | |||
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Нерегулярно | 1-5 | |||
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещании, внутрифирменной учебы | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Иногда | 1-5 | |||
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами | Да | 5-10 | ||
Нет | - | |||
Не полностью | 1-5 | |||
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) | X | |||
Баллы | Фактическая надежность системы внутреннего контроля, в % | |
Максимальное количество баллов | 73% | |
Фактическое количество баллов |
Оценка надежности системы внутреннего контроля | Надежность системы внутреннего контроля, в % | Оценка надежности системы внутреннего контроля, в % |
Высокая | от 81 до 100% | |
Средняя | от 41 до 80% | Средняя |
Низкая | от 11 до 40% | |
Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10% |
Качественная оценка контрольного риска | Проценты контрольного риска (КР) | Оценка риска (100% - фактическая надежность системы внутреннего контроля, в %) |
Низкий | 10-0 | |
Средний | 50-11 | 27% |
Высокий | 100-51 |
Процедура тестирования с использованием этой таблицы сводится к заполнению аудитором графы 3. Алгоритм обработки данных таблицы представлен в ее конце:
1) рассчитывается сумма максимально возможных баллов S (в данном примере 400);
2) рассчитывается сумма фактически проставленных баллов s (в данном примере 293);
3) рассчитывается надежность системы внутреннего контроля (НСВК) в процентах:
4) рассчитывается процент контрольного риска:
ПКР = 1 - НСВК = 1 - 73 = 27%.
Как видно из табл. 3.3, значениям рассчитанных показателей НСВК и ПКР соответствуют качественные оценки надежности и контрольного риска, в данном примере они имеют значение «средний».
При разработке внутрифирменного стандарта по оценке надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля необходимо продумать: состав вопросов, образующих тест; возможные варианты ответов и их балльную оценку; градацию качественной оценки надежности (низкий, ниже среднего, средний, выше среднего, высокий или представленная в данном примере) и соответствие процентной и качественной оценок.
Авторы представленной методики строго не разделяют надежность (или риски) отдельно системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, т.е. предлагаемые вопросы используются для оценки итога их совместного функционирования.
Такой подход соответствует следующему положению федерального правила (стандарта) «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»: «Если аудитор пытается оценить неотъемлемый риск и риск средств контроля по отдельности, возникает вероятность ненадлежащей оценки риска. В данной ситуации аудиторский риск можно более надежно определить путем комбинированной оценки».
Объем и глубина проверки определяются значением риска необнаружения. Чем меньше должен быть этот риск, тем более трудоемкой является аудиторская проверка. В том случае, если комплексная оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля имеет вероятностную оценку HP × РСК, а сложившиеся традиции аудита и нормативные требования задают приемлемый аудиторский риск качественной проверки ПАР, риск необнаружения РН определяется формулой
Таким образом, использование специальных таблиц-тестов и наличие нормативно заданного значения ПАР позволяет определить значение допустимого риска необнаружения аудитором искажений в форме процедуры, предусматривающей заполнение таблицы, и автоматической обработки занесенных в нее данных. Полученная оценка HP × РСК является предварительной, так как основывается на косвенных признаках. В процессе проведения аудита она может быть пересмотрена в зависимости от фактически обнаруженных аудитором искажений. Если N - число рассмотренных аудитором фактов, зафиксированных в учете, а n - число фактов, учтенных с искажениями, то оценкой результата взаимодействия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля может служить величина Такая оценка будет тем точнее, чем больше N.
Дата публикования: 2015-09-18; Прочитано: 861 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!