Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Формирование продажной цены при обычном режиме налогообложения выглядит так:
Цена продажная = Цена покупная (без НДС) + Наценка (чистая) + НДС
Из этой формулы заключаем, что наценка (чистая) и НДС в сумме представляют собой общую торговую наценку или кредитовый оборот по счету 42 «Торговая наценка».
В оптовой торговле, а также в розничной, учитывающей товары по покупной стоимости, формирование продажной цены аналогично. Только наценка и, соответственно, НДС будут отражены не на счете 42 «Торговая наценка», а в составе выручки по кредиту счета 90 «Продажи».
Формирование продажной цены при специальном налоговом режиме:
Цена розничная =Цена покупная (с НДС) +наценка
В оптово-розничных торговых организациях типичной является ситуация, когда изначально неизвестно как (оптом или в розницу) будет продан поступивший на склад товар. При этом подразделение оптовой торговли находится на обычной системе налогообложения, а розничная торговля применяет ЕНВД. Порядок составления бухгалтерских записей в данном случае рассмотрим на примере.
* В июне на склад ЗАО "Орион" поступила партия обуви на склад в количестве 100 пар по цене 2360 рублей, включая НДС 360 рублей. Соответственно стоимость всей партии 236000 рублей, в том числе НДС 36000 рублей.
В дальнейшем было передано в магазин, находящийся на ЕНВД, 30 пар обуви. Учет товаров в магазине ведется по покупным ценам.
1. Оприходованы товары
Д41/1 К60 -200000
2. Учтен НДС
Д19 К60 - 36000
3. Налоговый вычет по НДС
Д68 К19 -36000
4. Переданы товары для реализации в розницу
Д41/2 К41/1 -60000
5. Восстановлен НДС в стоимости товаров, переданных для продажи в магазин
Д41/2 К19- 10800
6. Восстановлен НДС, ранее отнесенный на расчеты с бюджетом
Д68 К19 -10800-сторно
В данном примере 5-ую и 6-ую бухгалтерские записи можно заменить одной –
Д41/2 К68-10800
А сейчас рассмотрим обратную ситуацию, то есть сначала товары поступают в магазин, переведенный на ЕНВД, а затем часть товара передается на склад для оптовой продажи:
- оприходование товаров, предназначенных для розничной продажи, в магазин, переведенный на уплату ЕНВД
Д41/2 К60
-далее рассчитывается наценка
Д41/2 К42
-передавая товары для оптовой реализации сначала необходимо восстановить покупную стоимость товара.
Д41/2 К42-сторно
- переданы товары для оптовой реализации
Д41/1 К41/2
- затем необходимо выделить НДС по товарам, которые будут продаваться оптом
Д19 К41/1
- налоговый вычет по НДС
Д68 К19
Дата публикования: 2015-09-18; Прочитано: 266 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!