Источники доходов государства. Классификация налогов. Налоговая ставка

Среди доходов государства основное место занимают налоги. Это связано не только с их долей в объеме государственных финансов. При налогообложении ярко проявляются главные особенности формирова­ния ресурсов общественного сектора. На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства, установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в госу­дарственные фонды. Налоги могут взиматься в денежной и натуральной форме (воинская обязанность). Натуральные и денежные налоги являют­ся взаимозаменяемыми: если, например, отменить всеобщую воинскую обязанность, то необходимо будет увеличить финансирование профес­сиональной армии за счет налогов.

Другим важным источником доходов государства выступает пред­принимательская деятельность, которая формирует такие источники до­ходов, как доходы госпредприятий, доходы от сдачи в аренду госимуще­ства, от продажи лицензий, от развития концессионных соглашений, от эмиссии государственных ценных бумаг.

Все денежные фонды государства относятся к понятию бюджет. Различают бюджеты разного уровня: государственные и муниципаль­ные. Существуют также внебюджетные фонды. Внебюджетные фонды формируются через определенные источники и имеют целевое назначе ние, т. е. средства направляются на конкретные нужды. В России за счет средств единого социального налога формируются Пенсионный фонд, фонды социального и обязательного медицинского страхования, фонд занятости. В 2005 г. при снижении общей ставки единого социального налога с 35,6 до 26% от выплачиваемой заработной платы на пенсион­ное обеспечение направлялось 20%, в фонд медицинского страхования 2,8%, в фонд социального страхования — 3,2% средств. В 2012 г. став­ка единого социального налога составила 34% и распределилась следу­ющим образом: 26% — пенсионное обеспечение, 2,9% — социальное страхование, 5,1% — обязательное медицинское страхование.

Рассмотрим источники формирования доходов государства на при­мере консолидированного бюджета РФ в 2011 и 2012 гг. Как видно из табл. 1, значительную долю совокупных доходов государства составля­ют налоги и платежи. В 2011 г. их доля составила 73,5, а в 2012 г. - 74,9% (для сравнения в 2007 г. — 64,4%).

Изъятие государством в свою пользу определенной части дохода экономических субъектов в виде обязательного взноса составляет сущ­ность налога. Поскольку налоги — основной источник государственных средств, то они выполняют четыре ключевые функции:

• фискальную (аккумуляция средств в госбюджет);

• регулирующую (контролирующую);

• социальную (перераспределительную);

• экономическую (стимулирование развития экономики, активиза­ция предпринимательской деятельности за счет ослабления на­логового бремени).

Налоги могут оказывать как стимулирующее, так и дестимулирую-щее воздействие на производство и представляют собой тонкий инстру­мент госрегулирования. Посредством налогового механизма государство может воздействовать на экономику и решать определенные социальные задачи: поддерживать неимущие слои общества, перераспределять до­ходы и т. п.

Налоги обладают регулирующим воздействием, масштабы которого варьируются от отдельных локальных экономических процессов до ма­кроэкономики в целом.

Отрицательно относятся к росту воздействия государства на эконо­мику, в том числе реализуемого посредством налогово-бюджетной по­литики, монетаристы. Отстаивают эффективность мер государственного вмешательства фискалисты (дирижисты).

Таблица 1