Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения



Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.

3. Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа.

4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности.

5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

  1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

  1. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.
  2. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.
  3. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

58)Косвенные налоги как важная составляющая федеральных налогов и сборов

Сущность и назначение НДС и акцизов. Краткая характеристика по элементам НДС, акцизов. Плательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты. Налоговые льготы.

Ответ

НДС

Налог на добавленную (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага.

(НК РФ, ч.2, гл.21)

Налогоплательщики (ст.143):

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Объекты налогообложения (ст.146):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база (ст.153,154, 159, 160, 162)

-при реализации ТРУ: реализ.стоимость+акцизы

-при передаче ТРУ для собственных нужд: рыночная стоимость

-при выполнении строительно-монтажных работ: стоимость по фактическим ценам

-при ввозе товаров: таможенная стоимость +акцизы+таможенная пошлина

Налоговый период (ст.163): квартал

Налоговые ставки (ст.164):

1) По экспортным и связанным с ними операциям, по товарам в области космической деятельности, при реализации драг.металлов и др.операциям, перечисленным в п.1 ст.164: 0%

2) По продовольственным (молоко, скот, птица, яйца), детским(игрушки, коляски, тетради), медицинским товарам; периодические печатные издания, книжная продукция: 10%

3) В остальных случаях: 18%

Порядок исчисления налога (ст.166):

НДС=НДСреализ.-НДСвыч.+НДСвосстан.

Сумма налога = соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Сумма налога по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Порядок и сроки уплаты (ст.174):

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы

Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем.

(НК РФ, ч.2, гл.22)

Налогоплательщики (ст.179):

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза

Укрупненные группы подакцизных товаров:

· Этиловый спирт

· Спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %, за исключением алкогольной продукции

· Алкогольная продукция

· Табачная продукция

· Автомобили легковые+ мотоциклы, мощностью более 150 л.с.

· Бензин

· Дизельное топливо

· Моторные масла для дизельных двигателей

· Прямогонный бензин

· Топливо печное, бытовое

· Бензол, параксилол, ортоксилол.

· Авиационный керосин

· Природный газ

Объекты налогообложения (ст.182):

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров

2) передача на территории Российской Федерации подакцизных товаров для собственных нужд

3) ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

4) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

5) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

6) совершаемые лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, - оприходование прямогонного бензина, произведенного в результате оказания ему услуг по переработке сырья (материалов), принадлежащего указанному лицу на праве собственности;

7) получение бензола, параксилола или ортоксилола лицом, имеющим свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом.

8) получение авиационного керосина лицом, включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта.

Налоговая база при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров определяется как (ст.187):

*объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении

*стоимость реализованных подакцизных товаров

*стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя их средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде

*как объем полученного денатурированного этилового спирта в натуральном выражении

*объем полученного (оприходованного) прямогонного бензина в натуральном выражении

*объем полученного (оприходованного) бензола, параксилола или ортоксилола в натуральном выражении

*объем полученного авиационного керосина в натуральном выражении

Налоговый период (ст.192): календарный месяц

Налоговые ставки (ст.193):

с 1 января 2015 года

Виды подакцизных товаров    
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно  
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья:    
организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза, являющийся товаром Таможенного союза 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе этиловый спирт, ввозимый в Российскую Федерацию, не являющийся товаром Таможенного союза) 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Спиртосодержащая продукция (за исключением вышеназванных) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков…) 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских)…) 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре  
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин), винные напитки 8 рублей за 1 литр  
Сидр, пуаре, медовуха 8 рублей за 1 литр  
Игристые вина (шампанские) 25 рублей за 1 литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 рублей за 1 литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 0,5 -8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива 18 рублей за 1 литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 31 рубль за 1 литр  
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный 1 800 рублей за 1 кг  
Сигары 128 рублей за 1 штуку  
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 1 920 рублей за 1 000 штук  
Сигареты, папиросы 960 рублей за 1 000 штук + 11 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 330 рублей за 1 000 штук  
Автомобили легковые:    
с мощностью двигателя до 90 л.с. включительно 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)  
с мощностью двигателя 90 л.с.- 150 л.с.включительно 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)  
с мощностью двигателя свыше 150 л.с. 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)  
Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.)  
Автомобильный бензин:    
не соответствующий классу 3, классу 4 и классу 5 7 300 рублей за 1 тонну  
класса 3 7 300 рублей за 1 тонну  
класса 4 7 300 рублей за 1 тонну  
класса 5 5 530 рублей за 1 тонну  
Дизельное топливо 3 450 рублей за 1 тонну  
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 6 500 рублей за 1 тонну  
Прямогонный бензин 11 300 рублей за 1 тонну  
Бензол, параксилол, ортоксилол 2 300 рублей за 1 тонну  
Авиационный керосин 2 300 рублей за 1 тонну  
Топливо печное бытовое 3 000 рублей за 1 тонну  
     
     
     

ü налогообложение природного газа осуществляется по налоговой ставке 30 процентов.

Порядок исчисления акциза (ст.194-198):

Сумма акциза (по твердой ставке)=НС*НБ

Сумма акциза (по адвалорной ставке)= НБ * НС/100

Сумма акциза (комбинир.ставка)= Сумма акциза (тв.ставка)+Сумма акциза (адвал.ставка)

Сроки уплаты акциза (ст.204): за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговые льготы

(НК РФ ч.1., ст 56)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

59)Налог на прибыль организаций

Сущность и назначение налога на прибыль. Краткая характеристика налога на прибыль по элементам. Плательщики налога на прибыль. Объект обложения и налоговая база по налогу на прибыль Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль организации – это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

(НК РФ ч.2, гл.25)

Налогоплательщики (ст.246):

1)российские организации;

2) российские организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков (КГН)

3) Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства

4) иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ

Объект налогообложения (ст.247):

Объектом н/о признается прибыль, полученная налогоплательщиком

-для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенные расходов

-для организаций-участников КГН – величина совокупной прибыли участников КГН

-для ин.организаций, осуществляющих своб\ю деятельность в РФ через постоянные представительства – полученные через эти представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими представительствами расходов

-для иных ин.организаций – доходы, полученные от источников в РФ

Налоговая база (ст.274, 283):

НБ-денежное выражение прибыли, подлежащей н/о. При определении НБ прибыль, подлежащая н/о, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от общей ставки. Определяется налогоплательщиком отдельно.

Налогоплательщики, понесшие убыток в предыдущем налоговом периоде вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налоговый период (ст.285):

Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка(ст.284):

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%:

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

-сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %.

Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов – 0%

Для организаций - участников свободной экономической зоны - 0 %

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство:

1) 20 % - со всех доходов

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок.

По доходам, полученным в виде дивидендов:

1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации

2) 13 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1

3) 15 % - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций

По операциям с отдельными видами долговых обязательств:

1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам

2) 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

3) 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации – 0%

Порядок исчисления налога (ст.286):

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ.

1) ежемесячно и ежеквартально: По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом до окончания отчетного периода.

2) ежеквартально: Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали 10 млн. рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации ТРУ уплачивают только квартальные авансовые платежи.

3) ежемесячно: Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом до окончания соответствующего месяца.

Порядок и сроки уплаты налога(ст.287):

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (до 28 марта года, следующего за отчетным).

Ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней после окончания отчетного периода).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

60)Налог на доходы физических лиц

Законодательная база. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Налоговая отчетность. Изменения в НК РФ по НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

(НК РФ, ч.2, гл.23)

Налогоплательщики (ст.207):

1)физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

2)физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговыми резидентами в 2015 году признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объект налогообложения (ст.209):

Признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и др.

Налоговая база (ст.210):

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, НБ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), НБ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, НБ определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговый период (ст.216):

Календарный год

Налоговые ставки (ст.224):

-13%, если иное не предусмотрено ниже

-35% в отношении следующих доходов:

· стоимости любых выигрышей и призов в части, превышающей 4000руб.

· процентных доходов по вкладам в банках, исходя из действующей ставки

· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров

· в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств,

-30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

-30% в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются на счете депо иностранного номинального держателя,

-9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,

Порядок исчисления налога (ст.225):

НДФЛ (к уплате)= (Доходы-вычеты=НБ)* ставка налога

Особенности исчисления налога налоговыми агентами (ст.226):

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Порядок и сроки уплаты налога (ст.227):

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

61)Налоги на природные ресурсы

Налогообложение природных ресурсов. НДПИ. Водный налог. Сбор за пользование объектами водных ресурсов и животного мира. Плательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

(НК РФ, ч.2, гл.26)

Налогоплательщики (ст.334):





Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 152 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.027 с)...