Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Для расчета сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет каждого из субъектов РФ, в которых расположены обособленные подразделения и головной офис, организация, используя приведенные в разд. 22.2 "Общий порядок уплаты налога при наличии обособленных подразделений" формулы, рассчитает соответствующие показатели:
- в целом по организации;
- в целом по обособленным подразделениям, находящимся в Московской области;
- по обособленному подразделению в Калужской области;
- по головному офису.
Эти показатели и последовательность их расчета представлены в таблице.
N п/п | Показатели | Головной офис | Обособленные подразделения | В целом по организации | |
Московская область ("Омега" + "Бета") | Калужская область ("Гамма") | ||||
Расходы на оплату труда, руб. | 150 000 | 470 000 | 90 000 | 710 000 | |
1.1 | Удельный вес расходов на оплату труда за I квартал, % | 21,1 (150 000 / 710 000 x 100%) | 66,2 (470 000 / 710 000 x 100%) | 12,7 (90 000 / 710 000 x 100%) | |
Средняя остаточная стоимость ОС за I квартал, руб. | 207 500 ((200 000 + 220 000 + 210 000 + 200 000) / (3 + 1)) | 510 000 ((480 000 + 540 000 + 520 000 + 500 000) / (3 + 1)) | 220 000 ((220 000 + 230 000 + 220 000 + 210 000) / (3 + 1)) | 937 500 ((900 000 + 990 000 + 950 000 + 910 000) / (3 + 1)) | |
2.1 | Удельный вес средней остаточной стоимости ОС за I квартал, % | 22,1 (207 500 / 937 500 x 100%) | 54,4 (510 000 / 937 500 x 100%) | 23,5 (220 000 / 937 500 x 100%) | |
Доля налоговой базы (прибыли), % | 21,6 ((21,1% + 22,1%) / 2) | 60,3 ((66,2% + 54,4%) / 2) | 18,1 ((12,7% + 23,5%) / 2) | ||
Прибыль для расчета авансовых платежей, руб. | 324 000 (1 500 000 x 21,6% / 100%) | 904 500 (1 500 000 x 60,3% / 100%) | 271 500 (1 500 000 x 18,1% / 100%) | 1 500 000 |
Итак, налоговая база (прибыль), исчисленная за I квартал в целом по организации, распределена между головным офисом, обособленным подразделением в Калужской области и группой обособленных подразделений, находящихся в Московской области.
Далее организация "Альфа":
1. Начислит суммы авансовых платежей, которые подлежат зачислению в бюджет каждого из субъектов РФ по итогам I квартала, а также в федеральный бюджет.
2. Рассчитает сумму, которую необходимо доплатить (уменьшить) в бюджет каждого субъекта РФ и федеральный бюджет по итогам I квартала, с учетом уплаченных ежемесячных авансовых платежей.
3. Исчислит сумму ежемесячных авансовых платежей на II квартал.
Последовательность расчета этих сумм представлена в следующей таблице.
N п/п | Показатели | Головной офис | Обособленные подразделения | В целом по организации | |
Московская область ("Омега" + "Бета") | Калужская область ("Гамма") | ||||
Налоговая база, руб. | 324 000 | 904 500 | 271 500 | 1 500 000 | |
Ставка налога в бюджет субъекта РФ, % | - | ||||
Сумма авансового платежа за I квартал в бюджет субъекта РФ, руб. | 58 320 (324 000 x 18% / 100%) | 162 810 (904 500 x 18% / 100%) | 48 870 (271 500 x 18% / 100%) | 270 000 (58 320 + 162 810 + 48 870) | |
Начислено ежемесячных авансовых платежей на I квартал в бюджет субъекта РФ, руб. | 36 000 | 93 000 | 30 000 | 159 000 | |
Сумма авансового платежа: | |||||
5.1 | к доплате в бюджет субъекта РФ, руб. | 22 320 (58 320 - 36 000) | 69 810 (162 810 - 93 000) | 18 870 (48 870 - 30 000) | 111 000 (22 320 + 69 810 + 18 870) |
5.2 | к уменьшению в бюджет субъекта РФ | - | - | - | - |
Сумма ежемесячных авансовых платежей на II квартал в бюджет субъекта РФ, руб., в том числе по сроку: | 58 320 | 162 810 | 48 870 | 270 000 | |
6.1 | 28 апреля | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
6.2 | 28 мая | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
6.3 | 29 июня | 19 440 | 54 270 | 16 290 | 90 000 |
Исчисленные суммы авансовых платежей (к доплате за I квартал и ежемесячные на II квартал) организация "Альфа" перечислит в соответствующий бюджет.
При этом сумма авансовых платежей в бюджет Московской области будет перечислена в налоговую инспекцию г. Королева, т.е. по месту нахождения ответственного подразделения (в платежном поручении будет указан КПП обособленного подразделения "Омега" и ОКАТО г. Королева).
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 269 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!