Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Ситуация
Предположим, что 1 февраля организация получила от иностранной организации заем в размере 600 000 руб. с ежемесячной выплатой процентов по ставке 17% годовых.
Доля прямого участия иностранной организации в уставном капитале организации составляет 25%.
Необходимо определить, какую сумму процентов организация может включить в расходы по итогам I квартала, если величина ее собственного капитала по состоянию на 31 марта составляет 100 000 руб.
Решение
1. Найдем коэффициент капитализации (КК) по состоянию на 31 марта:
КК = 600 000 руб. / (100 000 руб. x 25%) / 3 = 8.
2. Рассчитаем сумму фактических процентов (ФП) за I квартал (период пользования займом с 1 февраля по 31 марта равен 59 календарным дням):
ФП = 600 000 руб. x 17% / 366 дн. x 59 дн. = 16 442,6 руб.
3. Определим предельную сумму процентов (ПП), которую можно включить в расходы:
ПП = 16 442,6 руб. / 8 = 2055,3 руб.
4. Сравним сумму фактически начисленных процентов (ФП) и предельную сумму процентов (ПП):
16 442,6 руб. > 2055,3 руб.
Таким образом, в расходы организация может включить только 2055,3 руб. Положительная разница в размере 14 387,3 руб. (16 442,6 руб. - 2055,3 руб.) признается дивидендом иностранной организации, с которого российская организация должна исчислить и уплатить в бюджет налог на прибыль по ставке 15% (п. 3 ст. 275, пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
ДАТА ПРИЗНАНИЯ (УЧЕТА) ПРОЦЕНТОВ
ПО ДОГОВОРАМ ЗАЙМА, КРЕДИТА
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 185 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!