Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Решение. В рассматриваемой ситуации организацией получен убыток - отрицательная разница между оценкой возвращаемого при прекращении действия договора простого



В рассматриваемой ситуации организацией получен убыток - отрицательная разница между оценкой возвращаемого при прекращении действия договора простого товарищества имущества и стоимостью вклада, что для целей налогообложения убытком не признается (п. 6 ст. 278 НК РФ).

Отрицательная разница между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности в бухгалтерском учете организации включается в состав прочих расходов (п. 15 ПБУ 20/03).

Таким образом, по данным бухгалтерского учета при прекращении действия договора простого товарищества организацией понесен прочий расход в сумме 20 000 руб. (750 000 руб. - (680 000 руб. + 50 000 руб.)).

Необходимо отметить, что не учитываемая для целей налогообложения прибыли сумма убытка от совместной деятельности, включенная в бухгалтерском учете в состав прочих расходов, на основании п. п. 4, 7 ПБУ 18/02, признается постоянной разницей, приводящей к возникновению постоянного налогового обязательства - суммы, увеличивающей сумму налога на прибыль текущего отчетного периода.

В рассматриваемой ситуации сумма возникшего постоянного налогового обязательства составляет 4000 руб. (20 000 руб. x 20%).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Передача вклада по договору простого товарищества
Перечислены денежные средства в качестве вклада по договору простого товарищества 58-4   750 000 Договор, Выписка банка по расчетному счету
Получение имущества при прекращении договора простого товарищество
Принят к учету объект ОС, полученный при разделе имущества   58-4 680 000 Акт приемки- передачи объекта ОС
Отражено получение денежных средств   58-4 50 000 Выписка банка по расчетному счету
Разница между суммой первоначального взноса и стоимостью полученного имущества отражена в составе прочих расходов (750 000 - 680 000 - 50 000) 91-2 58-4 20 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено возникновение постоянного налогового обязательства с суммы убытка, включенной в состав прочих расходов (20 000 x 20%)     4 000 Бухгалтерская справка-расчет




Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 219 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.006 с)...