В случае возврата на общий порядок их уплаты

Отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли вы вправе с начала нового налогового периода (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

О возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вам следует уведомить налоговый орган до начала налогового периода. На этом настаивают контролирующие органы, несмотря на отсутствие прямого указания в ст. 286 НК РФ (Письма Минфина России от 12.04.2012 N 03-03-06/1/196, от 30.07.2010 N 03-03-06/1/501).

Глава 25 НК РФ не содержит указаний относительно того, как исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале при возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей. Расчет ежемесячных авансовых платежей на I квартал изложен в Письмах ФНС России от 10.01.2012 N АС-4-3/8@, МНС России от 04.02.2003 N ВГ-6-02/151@.

После принятия решения о возврате на общий порядок уплаты авансовых платежей в первую очередь вам необходимо определить, должны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала или нет.

Для этого за предыдущие четыре квартала нужно рассчитать средний размер доходов от реализации за квартал.

Примечание

Правила расчета этого показателя рассмотрены в разд. 10.1.2.1 "В каких случаях организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей".

Если указанная величина доходов от реализации у вас не превысит 10 млн руб., то уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I квартала вам не нужно (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Примечание

Указанный лимит применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ, п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Если же указанный средний размер доходов от реализации превысит этот лимит, то в I квартале вы должны будете их уплачивать.

ПРИМЕР