![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Примерный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 Налогового кодекса.Здесь можно выделить 2 составляющих: непосредственно оплата труда и расходы, связанные со страхованием работников за счет налогоплательщика. К оплате труда относятся все выплаты работникам, которые предусмотрены законодательством или трудовыми и коллективными договорами. Исключение - выплаты, перечисленные в статье 270 НК РФ(например,доплаты за работу сверхурочно сверх установленных норм).
Так, в частности, к расходам на оплату труда относятся:
1) суммы заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки согласно принятым в фирме формам оплаты труда;
2) начисления стимулирующего характера:
3) начисления стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом и условиями работы
4) денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника;
5) начисления работникам, увольняемым 8 связи с реорганизацией, ликвидацией предприятия или сокращением штата;
6) единовременные вознаграждения за выслугу лет
7) расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей по заключенным с ними договорам гражданско-правового характера;
9) другие виды выплат в пользу работников, производимые в соответствии с трудовым или коллективным договором.
Расходы на страхование работников подразделяются на расходы по их обязательному и добровольному страхованию.
Расходы на обязательное страхование работников учитываются в полном размере в соответствии с действующими тарифами.Расходы
Расходы на добровольное страхование для целей налогообложения нормируются, то есть принимаются в размере не более установленного норматива(но и не более фактически понесенных затрат).
В соответствии с НК РФ выделяются следующие виды нормируемых расходов:
1) Расходы на добровольное страхование от несчастного случая и негосударственное пенсионное страхование
В налоговом учете эти затраты учитываются в следующих случаях:
- если заключен договор долгосрочного страхования жизни (на срок более пяти лет). В течение этого периода выплаты застрахованным работникам производить нельзя, кроме наступления страхового случая. По негосударственному пенсионному страхованию выплаты должны производиться не ранее достижения пенсионного возраста Общий размер расходов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение работников, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, не должен превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.
В 2008 году фирма застраховала жизнь и здоровье своих работников. Общая сумма страховых взносов составила
400 000 руб. За год расходы на оплату труда работников составили 4 750 000 руб.
Доля расходов на добровольное страхование работников а общей сумме расходов на оплату труда равна 8.42%,что меньше норматива (400000руб./ 4 750 000 руб. х 100%). Таким образом. вся сумма фактически произведенных расходов на добровольное страхование работников уменьшает налогооблагаемую прибыль.
2) Расходы на добровольное медицинское страхование в пользу работников, если договор предусматривает оплату медицинских услуг страховой медицинской организацией. Учесть такие затраты в налоговом учете можно если договор личного страхования работников заключен на срок более года. Взносы по договорам личного страхования работников на срок более, года, которые предусматривают оплату их медицинского обслуживания, не должны быть больше 6% от суммы расходов на оплату труда. В 2008 году фирма приобрели для своих работников медицинские полисы. Договор со страховой компанией заключен на два года. По этим условиям страховая кампания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Фирма заплатила за полисы 266500 руб. При этом за год расходы на оплату труда работников составили
4 100 000руб.
Доля расходов на. медицинское страхование работников в общей сумме расходов на оплату труда равна 6,5 %
(266500 руб. / 4100 000 руб. х 100%).
Таким образом, вся сумма расходов на медицинское страхование работников не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. Их предельный размер равен:
4100 000 руб. х 6% = 246 000 руб.
Сверхнормативные взносы по договорам медицинского страхования – 20500 руб. (266500- 246000) - налогооблагаемую прибыль фирмы не уменьшают.
3) Расходы по договорам личного страхования работников, предметом которых является смерть застрахованного работника или утрата им трудоспособности при исполнении трудовых обязанностей.
Взносы по договорам личного страхования, предметом которых является смерть застрахованного работника или утрата им трудоспособности, не должны быть больше 15 000 рублей в среднем на одного работника в год.
.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 235 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!