Раздел 3. Расчет экономических показателей судоходного предприятия по расходам, доходам и прибыли от перевозок

Таблица 5
Исходные данные - смета эксплуатационных затрат за t0 год, тыс. руб.
Виды и статьи затрат	Сухогрузные перевозки	Итого по флоту	пасс. вокз., дебаркадеры	Вспом. пр-ва	Остальн. береговые распред.	Итого
1. Расходы на оплату труда,	835 045,00	835 045,00	14 020,00	250 549,00	716 440,00	1 816 054,00
в т.ч. рацион бесплатного питания	168 794,00	168 794,00			46 591,00	215 495,00
2. Отчисления по единому социальному налогу	297 276,02	297 276,02	4 991,12	89 195,44	255 052,64	646 515,22
3. Топливо и электроэнергия	1 267 995,00	1 267 995,00	4 504,00	45 054,00	332 992,00	1 650 545,00
4. Материалы	144 950,00	144 950,00		57 504,00	29 857,00	232 509,00
5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов	10 805,00	10 805,00	1 014,00	5 059,00	4 371,00	21 249,00
6. Амортизация основных фондов	1 515 044,00	1 515 044,00	5 044,00	59 745,00	470 761,00	2 050 594,00
7. Затраты на ремонт	1 145 099,00	1 145 099,00	5 054,00	75 049,00	275 342,00	1 500 544,00
8. Аренда судов и механизмов	90 054,00	90 054,00			39 990,00	130 044,00
9. Прочие прямые расходы	3 200 494,00	3 200 494,00	15 059,00	50 595,00	454 847,00	3 720 995,00
10. Итого прямых расходов	8 506 762,02	8 506 762,02	49 884,12	632 750,44	2 579 652,64	11 769 049,22
11. Налоги, сборы, платежи
12. Всего расходов	8 506 762,02	8 506 762,02	49 884,12	632 750,44	2 579 652,64	11 769 049,22

Статья затрат № 2 «Отчисления в единый социальный налог» определяется по расчету:

(14)

где - сумма отчислений в ЕСН, тыс. руб.;

- норматив отчислений, равный 35,6 %;

- налогооблагаемый фонд оплаты труда.

Результаты расчета приведены в таблице 5.

Для расчета расходов на год нужно обосновать и откорректировать стоимостные нормативы по статьям затрат.

По перевозкам рассчитывается:

(15)

(16)

где - расчетный норматив затрат по статье по виду флота, руб./1000 ткм.;

- то же, в руб./1000 тоннаже-суток;

- затраты на содержание вида флота по статьям, тыс. руб.

По береговым расходам:

(17)

где - отчетный норматив береговых расходов по статье затрат, распределяемых на рубль соответствующих затрат по флоту, руб./руб.

Проведем группировку расходов по однородности расходуемых ресурсов:

(18)

где - эксплуатационные расходы года на перевозки, тыс. руб.;

- соответственно расходы на оплату труда, амортизацию и ремонт, материалы, прочие, тыс. руб.

Доля каждого укрупненного элемента расходов в общей сумме эксплуатационных расходов рассчитывается по формуле:

(19)

где - доля расходов каждого элемента в общей совокупности расходов.

Значения показателя приведены в таблице 6.

Таблица 6
Показатель	Значение, %
От затрат в целом	От затрат по сухогрузному флоту
	16,33	10,18
	31,93	32,4
	17,12	17,34
	34,62	40,08
Итого

Согласно данных таблицы 6 видно, что основная доля расходов по транспортному предприятию в целом, а также в затратах по сухогрузному флоту, приходится на прочие расходы (34,62 и 40,08 % соответственно). Наименьший удельный вес принадлежит затратам на заработную плату (16,33 и 10,18 %) и материалы (17,12 и 17,34 %). Затраты на амортизацию и ремонт незначительно отстают от прочих расходов (31,93 и 32,4 %).

Для расчета уровня затрат по заработной плате в отчетном году в качестве корректировочного коэффициента возьмем индекс среднего изменения МРОТ в России в период 2003 – 2006 гг.:

Дата	Размер МРОТ	Индекс изменения
01.10.03
01.01.05		1,2
01.09.05		1,11
01.05.06		1,37
В среднем	1,22

По статьям «топливо и энергия», «материалы», «износ МБП», «аренда судов и механизмов», «прочие прямые расходы», корректировочный коэффициент примем равным 1,12 (соразмерно уровню инфляции в РФ в 2007г.).

По расходам на амортизацию и ремонт коэффициент Y=1 (в соответствии с методическими указаниями).

Полученные данные занесем в расчетную таблицу:

Таблица 7
Расчет и корректировка стоимостных нормативов по статьям затрат на перевозки
№	Статьи расходов	Y	Сухогрузный флот	Береговые расходы
t0	t2	t0
руб/тыс.км.	руб/.тж-сут	руб/тыс.км.	руб/тж-сут	руб/руб
	Оплата труда	Y=1,22	53,89	6,22	65,75	7,59	2,17
	в т.ч. рацион беспл. питания	10,89	1,26	13,29	1,53	1,28
	Топливо и энергия	Y=1,12	81,84	9,44	91,66	10,58	1,30
	Материалы	9,36	1,08	10,48	1,21	1,60
	Износ МБП	0,70	0,08	0,78	0,09	1,97
	Амортизация ОПФ	Y=1	97,78	11,28	97,78	11,28	1,35
	Расходы на ремонт	73,91	8,53	73,91	8,53	1,31
	Аренда судов и механизмов	Y=1,12	5,81	0,67	6,51	0,75	1,44
	Прочие прямые расходы	206,56	23,84	231,35	26,70	1,16

Наибольшее изменение касается статьи «оплата труда», что связано с применением наибольшего по величине корректировочного коэфициента (22 %).

Для расчета плановых нормативов на год необходимо умножить базовые нормативы, приведенные в таблице 7, на корректировочные коэффициенты экономии (сдерживания инфляции). Значения коэффициентов экономии приведены в методических рекомендациях. Результаты отобразим в таблице 8.

Таблица 8
Стоимостные нормативы по статьям затрат на перевозки с учетом коэффициентов экономии (откорректированные)
№	Статьи расходов	К	Сухогрузный флот
t2
руб/тыс.км.	руб/тж-сут
	Оплата труда	К=0,93	61,15	7,06
	в т.ч. рацион беспл. питания	12,36	1,43
	Топливо и энергия	К=0,86	78,83	9,09
	Материалы	К=0,97	10,17	1,17
	Износ МБП	К=0,98	0,76	0,09
	Амортизация ОПФ	95,82	11,05
	Расходы на ремонт	72,43	8,36
	Аренда судов и механизмов	К=0,93	6,05	0,70
	Прочие прямые расходы	215,16	24,83

Коэффициенты экономии применяются к данным, полученным в таблице 7 и учитывают ряд факторов, сдерживающих инфляцию:

- использование запасов материальных ресурсов, переходящих с предыдущего года и, следовательно, более дешевых;

- условия межведомственного трехстороннего тарифного соглашения ою индексации средней заработной платы;

- поступление взамен старых более экономичных новых судов.

Расходы по флоту на годопределяются по выражению:

(20)

где - расходы по смете на год по каждой статье и виду флота, тыс. руб.

- откорректированные на год нормативы по соответствующим статьям и группам затрат.

Расходы по содержанию пассажирских вокзалов, дебаркадеров и расходы по вспомогательным производствам рассчитываем путем перемножения расходов по каждой статье на корректировочные коэффициенты учета инфляции:

(21)

Полученные данные отобразим в таблице 9.

Таблица 9
Смета эксплуатационных затрат за t2 год, тыс. руб.
Виды и статьи затрат	Сухогрузные перевозки	Итого по флоту	пасс. вокз., дебаркадеры	Вспом. пр-ва	Остальн. береговые распред.	Итого
1. Расходы на оплату труда,	919 247,16	919 247,16	15 907,09	284 272,90	812 872,82	2 032 299,97
в т.ч. рацион бесплатного питания	185 803,68	185 803,68		124,81	52 862,15	238 790,63
Продолжение таблицы 9
2. Отчисления по единому социальному налогу	327 251,99	327 251,99	5 662,92	101 201,15	289 382,73	723 498,79
3. Топливо и электроэнергия	1 185 024,59	1 185 024,59	4 338,25	43 396,01	320 737,89	1 553 496,75
4. Материалы	152 882,15	152 882,15	215,11	62 472,35	32 436,64	248 006,25
5. Износ малоценных и бвстроизнашивающихся предметов	11 424,82	11 424,82	1 112,97	5 552,76	4 797,61	22 888,16
6. Амортизация основных фондов	1 440 429,48	1 440 429,48	4 943,12	58 550,10	461 345,78	1 965 268,48
7. Затраты на ремонт	1 088 815,56	1 088 815,56	4 952,92	73 548,02	269 835,16	1 437 151,66
8. Аренда судов и механизмов	90 947,59	90 947,59			41 653,58	132 601,18
9. Прочие прямые расходы	3 234 427,13	3 234 427,13	15 685,45	52 699,75	473 768,64	3 776 580,97
10. Итого прямых расходов	8 450 450,47	8 450 450,47	52 817,84	681 693,03	2 706 830,86	11 891 792,20
11. Налоги, сборы, платежи	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
12. Всего расходов	8 450 450,47	8 450 450,47	52 817,84	681 693,03	2 706 830,86	11 891 792,20

Произведем расчет и перегруппировку доходов (распределение выручки нетто) и составим калькуляцию средних доходных ставок за и годы.

Таблица 10
Исходные данные - бюджет доходов (выручка "нетто") по видам работ и услуг на t0 год (тыс. руб.)
Виды работ	Сухогрузные перевозки	Доходы от платных работ и услуг	Итого
1. Перевозки	11 107 244,00		11 107 244,00
2. Сдача судов в аренду	239 299,00	2 605,00	241 904,00
3.Пассажирские вокзалы, дебаркадеры		88 449,00	88 449,00
4. Прочие доходы, сборы	78 044,00	140 459,00	218 503,00
5. Итого доходов от перевозок, платных работ и услуг
6.Вспомогательные производства			431 699,00
7. Всего доходов	11 424 587,00	231 513,00	12 087 799,00

Доходы на год рассчитываются по выражению:

(22)

(23)

где - средняя провозная плата за год по виду перевозок, руб./ткм.

(24)

(сухогруз. перевозки)

- сумма плановых доходов от прочих видов транспортных работ и услуг, тыс. руб.;

- прочие доходы по видам прочих работ и услуг (аренде, прочим сборам, вспомогательным производствам и др.) за год;

- средневзвешенные корректировочные коэффициенты, учитывающие изменение цен на транспортные услуги в связи с инфляционным процессом.

Средневзвешенные корректировочные коэффициенты, учитывающие инфляцию, определяются:

- по отдельному виду перевозок:

(25)

(судоход. транспорт)

Примем по доходам от сдачи судов в аренду, пассажирским вокзалам, прочим доходам и вспомогательным производствам.

Итоговая сумма доходов за и годы с расчетом доходных ставок на перевозках представлена в таблице 11.

Таблица 11
Бюджет доходов и калькуляция средних доходных ставок на перевозках за t0 и t2 годы
Виды доходов	t0	t2
Всего	Перевозки (сухогрузный флот)	Доходы от платных работ и услуг	Всего	Перевозки (сухогрузный флот)	Доходы от платных работ и услуг
1. Доходы от перевозок (провозная плата), тыс. руб.	11 107 244,00	11 107 244,00		12 236 585,00	12 236 585,00
2. Сдача судов в аренду, тыс. руб.	241 904,00	239 299,00	2 605,00	266 093,00	263 228,00	2 865,00
2.1. Доходы от прочих платных услуг по судам, сданным в аренду, тыс. руб.
3. Доходы пассажирских вокзалов и дебаркадеров за платные услуги, тыс. руб.	88 449,00		88 449,00	97 293,00		97 293,00
4. Прочие доходы и сборы, тыс. руб.	218 503,00	78 044,00	140 459,00	240 352,00	85 848,00	154 504,00
5. Доходы от прочих платных работ, тыс. руб.
6. Итого доходов от перевозок и платных работ флота, тыс. руб.	11 656 100,00	11 424 587,00	231 513,00	12 840 323,00	12 585 661,00	254 662,00
7. Грузооборот, млн. ткм.	15 494,00	15 494,00		15 032,66	15 032,66
8. Средняя доходная ставка на перевозках (провозная плата), руб./1000 ткм.		737,36			837,22
Продолжение таблицы 11
9. Бюджет флота, тыс. судо-сут.	60,94	60,94		58,30	58,30
10. Средняя доходность эксплуатации флота, руб./1000 судо-сут.	191 271,74	187 472,71	3 799,03	220 245,68	215 877,55	4 368,13
11. Средняя доходная ставка по всем доходам от эксплуатации флота, руб/1000 ткм.	752,30			854,16
12. Доходы от вспомогательных производств, тыс. руб.	431 699,00			474 868,00
13. Всего доходов судоходного предприятия.	12 087 799,00			13 315 191,00

Согласно приведенного в таблице 11 расчета доходы судоходного предприятия в целом за отчетный период выросли на 1 227 392 тыс. руб., по сухогрузным перевозкам увеличение составило 1 161 074 тыс. руб.

Количество судо-суток определяется произведением числа судов в текущем году на период навигации.

Произведем перегруппировку расходов и расчет (калькуляцию) себестоимости содержания судов и себестоимости перевозок

Таблица 12
Калькуляция себестоимости перевозок (за t0 и t2 годы)
Показатели	t0	t2
Всего затрат	Сухогрузный флот	Всего затрат	Сухогрузный флот
1. Калькуляционные статьи затрат
1.1. Всего прямых расходов (по стр. 12 сметы расходов), тыс. руб.	8 506 762,02	8 506 762,02	8 450 450,47	8 450 450,47
1.2. Доля вида перевозок по затратам в общей их сумме	100,00	100,00	100,00	100,00
1.3. Затраты по содержанию пассажирских вокзалов и дебаркадеров (стр.12, гр.4 сметы расходов)	49 884,12		52 817,84
1.4. Остальные береговые (распределяемые) расходы (стр.12, гр.6 сметы расходов), тыс. руб.	2 579 652,64		2 706 830,86
из них:
а) исключаемые из стоимости перевозок и относимые на другие работы
- по нормативу, %	3,00		3,00
- в сумме, тыс. руб.	77 389,58		81 204,93
б) Распределяемые, тыс. руб. (по доле прямых расходов на перевозки)	2 502 263,06	2 502 263,06	2 625 625,93	2 625 625,93
1.5. Всего расходов, относимых на эксплуатацию флота, тыс. руб.	11 058 909,20	11 009 025,08	11 128 894,24	11 076 076,40
2. Бюджет флота, тыс. судо-суток	60,94	60,94	58,30	58,30
2.1. Себестоимость содержания судов, руб/судо-сутки	181 472,09	180 653,51	190 890,12	189 984,16
Продолжение таблицы 12
3. Расходы, исключаемые из затрат на перевозки и относимые на нетранспортные работы судов, тыс. руб.	231 189,53	231 189,53	232 597,60	232 597,60
4. ИТОГО: расходы, относимые на перевозки (прямые и распределяемые), тыс. руб.	10 827 719,67		10 896 296,64
5. Грузооборот, млн. ткм.	15 494,00		15 032,66
5.1. Себестоимость перевозок, руб./1000ткм	698,83		724,84

Себестоимость перевозок в расчете на 1000 ткм. в отчетном году выросла на 26,01 руб., что связано с удорожанием требуемых материалов, топлива, увеличением фонда оплаты труда.

Исключаемая сумма расходов определяется по доле, которую составляют доходы от сдачи судов в аренду в общей сумме доходов по виду флота:

- год

(26)

- год

где - доходы от сдачи судов в аренду в и годах, тыс. руб.;

- доходы от прочих платных услуг по судам, сданным в аренду, тыс. руб.;

Рассчитаем показатели эффективности и дополнительные качественные показатели для оценки результатов работы предприятия в и годах.,

Группировка, показатели динамики и структуры затрат приведены в таблице 13.

Таблица 13