![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
1 этап. Определение доходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль (полный перечень ст. 251 НК РФ):
- имущество полученное в порядке предварительной оплаты (кроме организаций, использующих кассовый метод);
- средства, поступившие комиссионеру, агенту на исполнение договору комиссии, агентского договора;
- средства, полученные по договору займа, кредита;
- средства, являющиеся вкладом в уставный капитал или получаемые от учредителей при выходе из хозяйственного товарищество или общества;
- имущество, полученное российской организацией от организации, если уставный капитал получающей (или передающей стороны) более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей (или получающей) стороны. Данное положение применяется и при получении имущества от физических лиц;
- налог на добавленную стоимость, полученный принимающей стороной при передаче имущества в уставный капитал;
- суммы кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, внебюджетных фондов, списанных по решению Правительства РФ и законодательных органов субъектов РФ;
- разница между номинальной стоимостью размещаемых акций (долей) и стоимостью получаемого имущества, имущественных прав при размещении налогоплательщиком эмитированных им акций (ст. 277 НК РФ);
- средства, полученные на осуществление совместной деятельности (договор простого товарищества) (ст. 278 НК РФ);
- имущество, полученное безвозмездно в качестве целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций, отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу их членами;
- средства, получение которых связано с реализацией государственных программ;
- в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором.
2 этап. Выделение доходов от реализации.
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав(ст. 249 НК РФ). При этом учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права и выраженные в денежной и натуральной формах. Выручкой от реализации считаются доходы, полученные от:
- продажи готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;
- реализации работ и услуг промышленного и непромышленного характера;
- реализации строительных, монтажных, проектно-изыскательских и т.п. работ:
- оказания услуг по перевозке грузов;
- оказания услуг связи;
- продажи товаров;
- предоставления за плату своих активов по договору аренды, предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, участия в уставных капиталах других организаций (когда это является предметом деятельности).
Отдельно учитываются доходы от реализации ценных бумаг.
3 этап. Определение состава и даты признания внереализационных доходов.
К внереализационным доходам в целях налогообложения относятся все доходы, которые не являются доходами от реализации. Данные доходы признаются в целях налогообложения в следующем порядке (ст. 250 НК РФ):
- доходы от долевого участия в других организациях – по дате поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика;
- доходы от операций купли-продажи иностранной валюты, положительная курсовая разница, полученная от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте – по дате перехода права собственности на иностранную валюту;
- доходы от сдачи имущества в аренду – по дате расчетов или предъявления налогоплательщиком документов в соответствии с условиями заключенных договоров либо последний день отчетного периода;
- безвозмездно полученное имущество – по дате подписания сторонами акта приемки- передачи имущества;
- проценты, полученные по договорам займа, кредита, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период – доход признается полученным на конец соответствующего отчетного периода;
- использованное не по целевому назначению имущество – по дате использования средств или имущества не по целевому назначению;
- стоимость излишков материально-производственных запасов, выявленных в результате инвентаризации – по дате отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете;
- штрафы, пени иные санкции за нарушение договорных обязательств – по дате признания штрафов должником или на основании вступившего в силу решения суда;
- суммовые разницы – у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности. У налогоплательщика-покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 206 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!