Ошибка 20. Расходы на доплату за работу в ночное время учтены в целях налогообложения прибыли при отсутствии данного условия в трудовом договоре с работником

Организации, в которых применяется многосменный режим работы, должны устанавливать доплату в ночное время с учетом того, что их размер не должен быть меньше установленного постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12.02.1987 г. N 194 "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства".

В соответствии со ст. 154 ТК РФ каждый час работы в ночное время (с 22 часов до 6 часов) оплачивается в повышенном размере. Доплаты за работу в ночное время не включаются в оклад.

Компенсационные выплаты за работу в вечернее время могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в том случае, если они предусмотрены трудовыми договорами, заключенными с работниками (письмо Минфина Росси от 03.08.2005 г. N 03-03-04/1/29).

Ошибка 21. Организация выплачивает надбавку за работу с секретными сведениями своим работникам. В ходе проведения проверки установлено отсутствие оформленного в установленном порядке доступа

Надбавка за работу с секретными сведениями выплачивается должностным лицам и гражданам, имеющим оформленный в установленном законом порядке доступ к сведениям соответствующей степени секретности, а также по решению руководителя органа государственной власти, предприятия, учреждения или организации - лицам, постоянно работающим с указанными сведениями в силу своих должностных (функциональных) обязанностей.

Пунктом 3 разъяснений Минтруда России от 23 декабря 1994 года N 10 "О порядке выплаты процентных надбавок должностным лицам и гражданам, допущенным УК государственной тайне", утвержденных Постановлением Минтруда России 23 декабря 1994 года N 84, процентные надбавки выплачиваются с момента письменного оформления соответствующего решения (приказа, указания) руководителя (командира) о работе должностного лица или гражданина на постоянной основе со сведениями, составляющими государственную тайну соответствующей степени секретности, в силу должностных (функциональных) обязанностей.

Приказ должен издаваться не реже одного раза в год с учетом изменений в штатном расписании, приема и увольнения должностных лиц, изменения Перечня сведений, отнесенных к государственной тайне, и других факторов. В приказе обязательно укажите должность (звание), фамилию, имя, отчество, номер, число, месяц, год, степень секретности и размер устанавливаемой ежемесячной надбавки в процентном отношении к размеру заработной платы.

Исходя из вышеизложенного организацией были излишне начислены выплаты за секретность, а следовательно излишне начислены выплаты, которые согласно подп. 3 ст. 255 НК РФ уменьшают налогооблагаемую прибыль как расходы на оплату труда.