Налоговая база. Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), включая товарообменные операции, а также при поступлении внереализационных доходов в натуральной форме пересчитываются в денежное выражение.

Если налогоплательщик имеет различные виды доходов, облагаемые по разным ставкам, то необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по операциям и отдельно формировать налоговую базу по налогу на прибыль.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами), то налоговая база признается равной нулю.

В Налоговом кодексе предусмотрены особенности определения налоговой базы для страховых организаций, банков, негосударственных пенсионных фондов, по операциям с ценными бумагами, по доходам, полученным участниками договора простого товарищества и других.

При исчислении налоговой базы не учитываются доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Налогового Кодекса. Организации, получающие доходы от игорного бизнеса, обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. При этом расходы организаций, занимающихся игорным бизнесом, в случае невозможности их разделения определяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к игорному бизнесу, в общем доходе организации по всем видам деятельности. Аналогичный порядок распространяется на организации, перешедшие на уплату налога на вмененный доход.

С введением главы 25 Налогового кодекса отменены практически все действовавшие ранее льготы.

В случае получения убытка в результате финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщик имеет право перенести этот убыток на будущее, т.е. уменьшить налоговую базу следующего налогового периода на всю сумму полученного убытка. Налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Таким образом, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих 9 лет. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.