Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг (элементная группировка затрат по производству строительной продукции)

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяется на:

- материальные расходы (МР);

- расходы на оплату труда (РОТ);

- отчисления на социальные нужды (в виде единого социального налога);

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

К материальным расходам относятся затраты:

1) на приобретение сырья и (или) основных материалов, используемых в производстве продукции (выполнении работ) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимыми компонентами при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг);

2) на приобретение вспомогательных материалов, используемых:

- при производстве продукции (выполнении работ) для обеспечения технологического процесса;

- для упаковки продукции;

- на другие производственные и хозяйственные нужды (эксплуатацию основных средств, проведение испытаний и т.п.);

3 ) на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта имущества;

4) на приобретение комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов, подвергающихся монтажу и (или) дополнительной обработке в организации;

5) на приобретение топлива, воды и энергии все видов, расходуемых на технологические цели, отопление зданий;

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями (транспортные услуги, техническое обслуживание основных средств и др.);

7) связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения;

8) потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из:

- цен их приобретения (без учета сумм налогов);

- комиссионных вознаграждений, уплачиваемых посредническим организациям;

- ввозных таможенных пошлин и сборов;

- расходов на транспортировку, хранение и иных затрат, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей;

- стоимости невозвратной тары и упаковки.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Возвратные отходы – остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов:

- образовавшиеся в процессе производства продукции (выполнения работ);

- частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства);

- используемые с повышенными затратами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Не относятся к возвратным отходам:

- остатки материальных ресурсов, которые передаются в другие подразделения в качестве полноценного материала для производства других видов продукции (работ, услуг);

- попутная (сопряженная) продукция, полученная в результате осуществления технологического процесса.

Возвратные отходы оцениваются по:

- пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными затратами (пониженным выходом готовой продукции);

- цене реализации, если отходы реализуются на сторону.

При определении размера материальных ресурсов при списании сырья и материалов, используемых при производстве продукции (выполнении работ) для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки материалов:

- по себестоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Затраты на оплату труда
относимые на издержки производства	неотносимые на издержки производства, и финансируемые из других источников (прибыли, фонда социального страхования и др.)

В расходы на оплату труда включаются:

- любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

- стимулирующие начисления;

- компенсационные начисления;

- премии и единовременные поощрительные начисления;

- расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В состав расходов на оплату труда, относимые на издержки производства, включают:

- суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

- начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и т.п.;

- начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, за сверхурочную работу, в выходные и праздничные дни;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания, продуктов, жилья, предметов (включая форменную одежду, обмундирование, остающиеся в личном постоянном пользовании);

- сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения им государственных и (или) общественных обязанностей;

- отпускные; расходы на оплату проезда работников (и находящихся у них на иждивении лиц) организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа;

- доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время;

- расходы на оплату времени, связанного с прохождением медицинских осмотров;

- денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;

- начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;

- единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

- надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда (начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях);

- надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;

- расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы;

- суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии и др.

В состав расходов на оплату труда, не учитываемых в целях налогообложения (не относимых на себестоимость продукции, работ, услуг), включаются следующие выплаты работникам:

- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения (за ввод, например) или целевых поступлений;

- любые виды вознаграждений помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

- материальная помощь, беспроцентная ссуда на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;

- оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

- надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

- доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по ценным бумагам, принадлежащим работникам предприятия;

- оплата путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах; посещений культурно-зрелищных или физкультурных мероприятий и другие аналогичные выплаты, производимые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

- другие виды выплат, не связанные непосредственно с оплатой труда.

С 01.01.2001 г. был введён единый социальный налог, заменяющий обязательные страховые взносы предприятий-работодателей в государственные внебюджетные фонды:

- Пенсионный фонд Российской Федерации;

- Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) в части обязательного общего социального страхования;

- фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации - федеральный и территориальные (ФОМС).

С 1 января 2010г. вступил в силу ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Отчисления на социальные нужды уплачиваются с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщики
лица, производящие выплаты физическим лицам: - организации; - индивидуальные предприниматели; - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.	индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой

Объект начисления страховых взносов для 1 группы плательщиков

выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства

Не подлежат обложению страховыми взносами:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством;

- все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

в) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников и т.п.

- суммы единовременной материальной помощи,

- другие выплаты.

Организации определяют базу отчислений отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Страховые тарифы

В 2010г. в ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц (организаций, индивидуальных предпринимателей и физлиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), установлены следующие тарифы страховых взносов:

- в Пенсионный фонд РФ - 20 процентов.

- в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента;

- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента.

С 1.01.2012 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 процента.

В 2012 - 2015 годах для 1 группы плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐│ База для │ Тариф страхового взноса ││ начисления ├──────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤│страховых взносов │ Пенсионный фонд │Фонд социального │Федеральный фонд ││ │ Российской │ страхования │ обязательного ││ │ Федерации │ Российской │ медицинского ││ │ │ Федерации │ страхования │└──────────────────┴──────────────────┴─────────────────┴─────────────────┘В пределах 22,0 2,9 5,1 установленной процента процента процента предельной величины базы для начисления страховых взносовСвыше 10,0 0,0 0,0 установленной процента процента процента. предельной величины базы для начисления страховых взносов───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

С 1.01.2013г. за каждого работника с суммы, не превышающей 568 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала календарного года предприятие должно начислить взносов в размере 30%. В случае, когда выплаты в пользу работника превысят 568 000 руб. страховые взносы с суммы превышения взимаются только в ПФ РФ в размере 10%.

Размер страховых взносов, уплачиваемых 2 группой плательщиков, определяется:

- фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ (5205 руб.), установленного на начало финансового года, умноженного на соответствующий тариф и на 12 месяцев.

Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. (5 205 x 2 x 12 x 26%);

- фиксированный размер взноса в ФФОМС, определяется исходя из МРОТ и соответствующего тарифа.

Например, в 2013 г. предприниматели должны перечислить в ФФОМС 3 185руб.46 коп. (5205 x 12 x 5,1%).