Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат

на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции, коп.	Фактор
Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План = 67,2: 82,66 = 81,30 Усл.1 = 68,4: 84,78 = 80,68 Усл.2 = 69,5: 86,88 = 80,00 Усл.3 = 71,3: 86,88 = 82,09 Усл.4 = 72,5: 86,88 = 83,45 Факт = 72,5: 89,84 = 80,69	План Факт Факт Факт Факт Факт	План План Факт Факт Факт Факт	План План План Факт Факт Факт	План План План План Факт Факт	План План План План План Факт
∆общ = 80,69 – 81,3 = - 0,61 коп.	-0,62	-0,68	+2,09	+1,36	-2,76

Аналитические расчеты таблицы 7 показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль готовой продукции на 0,61 коп., в том числе за счет:

· увеличения объема производства продукции на 0,62 коп;

· изменения структуры производства на 0,68 коп;

· повышения оптовых цен на продукцию на 2,76 коп.

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,09 и 1,36 коп.

Чтобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл. 8).

Таблица 8

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, млн. руб.
Объём выпуска товарной продукции Структура товарной продукции Уровень переменных затрат на единицу продукции Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции Изменение уровня отпускных цен на продукцию	- 0,62 * 82,66/100 -0,68 * 82,66/100 +2,09 * 82,66/100   +1,36 * 82,66/100   -2,76 * 82,66/100	+0,51 +0,56 -1,73   -1,12   +2,28
Итого		+0,5

Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост отпускных цен, объема выпуска продукции и изменение ее структуры. Отрицательное влияние на прибыль оказали такие факторы, как рост цен на потребленные ресурсы (внешний фактор) и повышение уровня ресурсоемкости продукции (внутренний фактор).