![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Внутренние приходные первичные документы составляются торговой организацией в том случае, если внешние первичные документы от поставщика не были получены.
Например, унифицированная форма N ТОРГ-4 «Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика» применяется для оформления приемки и оприходования фактически полученных товаров, не оформленных первичными документами. Акт по форме N ТОРГ-4 составляется, в частности, при покупке товаров у физических лиц, а в учете делается запись:
Дебет 41 Кредит 76 – оприходованы товары, купленные у физического лица.
Этот акт оформляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у материально ответственного лица.
Внутренние расходные документы составляются при внутреннем перемещении товаров, когда право собственности на них остается за розничной торговой организацией.
Так, накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма N ТОРГ-13) применяется для учета движения материальных ценностей (товара, тары) внутри предприятия, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Эта накладная может оформляться, в частности, при передаче товаров с одного склада на другой или со склада в магазин и т. п. [23, с. 134]
Накладная составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом структурного подразделения, сдающего товарно-материальные ценности. Первый экземпляр служит сдающему подразделению основанием для списания товарно-материальных ценностей, а второй экземпляр –принимающему подразделению для оприходования ценностей [26,с.155].
Заполненный документ подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя и сдают в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных ценностей.
Расходно-приходная накладная (для мелкорозничной торговли) (форма N ТОРГ-14) применяется для оформления отпуска товаров на лотки, тележки, разносов и т. п.
Накладная выписывается в двух экземплярах материально ответственным лицом, отпускающим товар. Один экземпляр передается продавцу товара, а второй – остается у сотрудника, отпустившего товар.
По окончании рабочего дня в этой накладной делается запись о сдаче продавцом:
- выручки за проданные товары в кассу;
- остатка непроданных товаров на склад.
В случае если продавец не может возвратить непроданные товары, в накладной производится запись остатков.
Торговые организации, осуществляющие учет товаров в количественно-стоимостном выражении, для аналитического учета применяют унифицированную форму N ТОРГ-28 «Карточка количественно-стоимостного учета».
Карточка ведется отдельно на каждое наименование и сорт товара. При количественно-стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться на одной карточке.
Записи в карточке делаются в количественном и стоимостном выражении на основании проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.
Рассмотрим первичные документы по реализации товаров в табл.1.2.
Таблица 1.2 – Первичные документы по учету реализации товаров
№ п/п | Номер унифицированной формы | Наименование формы |
Самостоятельная форма | Счет на оплату | |
Торг-12 | Товарная накладная | |
1-Т | Товарно-транспортная накладная | |
N 4-С или 4-П | Путевой лист | |
- | Счет-фактура | |
- | Книга продаж |
Продажа товаров покупателям производится на основании заключенных договоров. Основным нормативным актом, регулирующим взаимоотношения сторон, связанных с договорами поставки и купли-продажи является гл.30 ГК РФ.[1].
На основании договора поставки, выставляется счет покупателю на оплату. Как правило, счет оформляют для предварительной оплаты товаров.
Счет не является обязательным документом при оформлении товародвижения. Этот документ не порождает проводок. В счете указываются банковские реквизиты поставщика, цена единицы товара, общая стоимость партии, а также сумма налога, включенного в стоимость товаров. Он нужен для фиксации предварительной договоренности о приобретении контрагентам товара, и может являться документом, на основании которого производиться оплата и отгрузка товара.
Счет выписывают в 2 экземплярах:
первый экземпляр – покупателю (заказчику) для оплаты;
второй экземпляр – предприятию.
Оформляет счет бухгалтер организации, уполномоченный на это непосредственным руководителем (главным бухгалтером). Счет подписывают главный бухгалтер и руководитель. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале «Счета». Выставленные счета подшиваются в хронологическом порядке и хранятся в архиве 5 лет [21, с. 68].
Выписанный счет отсылается клиенту. Клиент оплачивает счет и по мере его оплаты оформляется отгрузка товара.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по зачислению денежных средств от реализации товаров предназначен документ «выписка банка», в которой указывается остаток денежных средств на начало дня, операции за день, № документа по каждой операции, № счета корреспондента, остаток денежных средств на конец дня.
После поступления на расчетный счет денежных средств от покупателя в программе 1С формируется строка банковской выписки. Документ «банковская выписка» предназначен для ввода строк банковской выписки по расчетному счету, связанных с поступлением денежных средств от покупателей и оплаты поставщикам по торговым операциям. В ней указывается корреспондирующий счет 62.2 и в приходе необходимая сумма.
Бухгалтерские записи на основании банковской выписки: Д 51 К 62.2
При передаче товаров покупателю выписывают товарную накладную (форма N ТОРГ-12) и счет-фактуру. Если товар до покупателя доставляется самим предприятием, выписывают товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т). Если при этом используется собственный грузовой транспорт, дополнительно оформляют путевой лист (формы N 4-С и 4-П).
На основании товарной накладной формируется счет-фактура. Он является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с покупателями. В счет – фактуре должны быть указаны: порядковый номер счет фактуры; наименование и регистрационный номер поставщика товаров; наименование получателя товаров; стоимость, цена товаров; сумма налога на добавленную стоимость; дата предоставления счет-фактуры.
Счет-фактура выданный предназначен для ведения налогового учета и формирования книги продаж. Этот документ формирует бухгалтерские записи:
Д 90.3 К 68.2 [23, с. 117].
Счет-фактура формируется в 2 экземплярах на каждую отгрузку товара или выполнения работы, оказания услуг. Счет-фактура должен быть доставлен не позднее 5 дней со дня отгрузки. Подписывается счет-фактура руководителем, главным бухгалтером и уполномоченным лицом и скрепляется печатью организации.
В счет – фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием даты исправления.
Регистрация счетов-фактур записывается в хронологическом порядке в журнале выданных счетов-фактур.
Покупатель забирает продукцию только при наличии доверенности. В ней указываются следующие данные: реквизиты организации, которая выписала доверенность, количество продукции, паспортные данные лица, на которого выписана доверенность, срок действия доверенности, номер и дата товарной накладной, в которой указан получаемый товар. Доверенность подписывается руководителем организации, главным бухгалтером и лицом, получившим доверенность.
Заключающим этапом реализации товаров является формирование книги продаж главным бухгалтером.
Счета-фактуры, выданные при реализации товаров, передаче имущественных прав организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, регистрируются в книге продаж.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж регистрация счета-фактуры производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью.
Кроме счетов-фактур в книге продаж регистрируют ленты ККТ и бланки строгой отчетности, по которым принимали наличную выручку.
Счета-фактуры регистрируют в книге продаж в день получения оплаты от покупателей (заказчиков). Эту дату называют «моментом определения налоговой базы». О ней сказано в статье 167 Налогового кодекса.
Регистрация счетов–фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде в котором возникает налоговое обязательство. Составляемые предприятием счет-фактуры, при получении денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров, также регистрируются в книге продаж. В случае частичной оплаты за отгруженные товары, регистрация счета-фактуры в книге продаж производится на каждую сумму, поступившую в порядке частичной оплаты, с указанием реквизитов счета-фактуры по этим отгруженным товарам и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».
В книгу продаж заносятся счета-фактуры по операциям реализации и прочим доходам за налоговый период. В книге продаж подсчитываются итоги, так как данные необходимы для налоговой декларации по НДС. Налоговым периодом считается календарный месяц. До 20 числа каждого месяца необходимо уплатить НДС в бюджет 1 платежным поручением (Д 68.2 К 51) и представить в ИФНС налоговую декларацию по НДС. В налоговой декларации раскрывается налоговая база по НДС, отражаются налоговые вычеты, и определяется сальдо расчетов с бюджетом по НДС (доплата или возмещение).
Акт сверки является документом, в котором отражаются взаиморасчеты между покупателями и поставщиками. Акт сверки составляется по согласованию сторон в оговоренный период времени.
Приобретенные товары и тара принимаются на учет по стоимости их приобретения, что отражается записью [14, с.375]: Д-т 41 Товары К-т 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 71 Расчеты с подотчетными лицами, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Выделяется сумма НДС: Дт 19 Кт 60,71,76.
Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 565 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!