Законодательные основы налогообложения

Налоговое законодательство, как и любые иные отрасли права в нашей стране, опираются на Конституцию РФ.

Статья 57 Конституции РФ гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги».

Законодательство о налогах и сборах включает правовые акты трех уровней власти:

1. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

2. НК РФ устанавливает налоговую систему РФ и его действие распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено НК РФ.

3. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ.

4. Нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниципальных образований.

Полномочия исполнительных органов в области налогообложения:

· Правительство РФ, Минфин РФ, органы исполнительной власти субъектов РФ и исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

· ФНС России и ее территориальные органы, таможенные органы РФ не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Законодательство о налогах и сборах регулирует:

o Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;

o Отношения. Возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщик (плательщика сборов).

Акты законодательства о налогах вступают в силу:

· Не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

· И не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Акты законодательства о налогах и сборах могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

Акты законодательства, ухудшающие положение налогоплательщиков и иных обязанных лиц (устанавливают новые налоги и сборы, повышают налоговые ставки и размеры сборов, устанавливают или отягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливают новые обязанности и т.д.), обратной силы не имеют.

Акты законодательства, которые устраняют или смягчают ответственность за нарушение законодательства либо устанавливают дополнительные гарантии защиты прав плательщиков налогов (сборов), налоговых агентов имеют обратную силу.

Акты законодательства, улучшающие положение плательщиков налогов (сборов), налоговых агентов (отменяют налоги (сборы), снижают размеры ставок налогов (сборов), устраняют их обязанности) могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.