Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Исполнение налоговой обязанности в соответствии со ст. 44 НК возникает, изменяется и прекращается при наличии обстоятельств, предусмотренных НК. (ст. 44-48 НК)

Обязанность по уплате налогов возникает при наличии обстоятельств, предусматривающих возникновение обязанностей по уплате конкретного налога.

Например, налог на доходы физ. лиц.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

2. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Срок исполнения требования 8 дней.

В случае не исполнения требования в установленный срок, налоговые органы производят принудительное, бесспорное взыскание суммы недоимки и пени с расчетного счета налогоплательщика в принудительном порядке с одновременным приостановлением операций по счетам налогоплательщика в банке (с юр лиц, ИП, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой) (ст. 76 НК). С физ. лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, взыскание происходит принудительно в судебном порядке.

В случае недостаточного денежного остатка на счетах взыскание обращается на имущество налогоплательщика.(ст. 77 НК). Имущество взимается в определенном порядке. В первую очередь взимается имущество не участвующее в процессе производства – денежные средства, ценные бумаги, валютные ценности, потом легковые автомобили, предметы дизайна и т.п. Далее – сырье, материалы, готовая продукция, затем имущество, переданное по договорам во временное пользование.

Обязанность по уплате налога прекращается:

· с уплатой налога налогоплательщиком

Налог считается уплаченным:

- С момента предъявления в банк поручения на уплату налога

- С момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога

- С момента внесения налоговым органом или судом решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога

- С момента удержания налога налоговым агентом

· со смертью налогоплательщика. (задолженность по имущественным налогам перекладывается на наследников имущества в пределах стоимости наследуемого имущества)

· с ликвидацией организации (после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов)

· при возникновении обстоятельств, предусматривающих прекращение уплаты данного налога.

Принципы налогообложения В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения: 1) принцип всеобщности и равенства налогообложения(каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога); 2) принцип отсутствия дискриминационного характера налогов(налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин)); 3) принцип экономической определенности(налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными); 4) соблюдение единого экономического пространства(не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств); 5) принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков(ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ); 6) принцип определенности элементов налогообложения(при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения); 7) принцип точности и удобности уплаты налогов(акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить); 6 8) принцип приоритетности налогоплательщика(все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)). Принципы: · единства - Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; · подвижности (пластичности) - налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективной необходимостью и возможностями государства; · множественности налогов: налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая соответствовала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам; · стабильности - налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы; · исчерпывающего перечня налогов: единое экономическое пространство РФ обусловливает политику государства на унификацию налоговых платежей. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

27Права и обязанности налогоплательщиков 1. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах … 2) получать от МИНФИН РФ, субъектов, местного самоупр письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах… 3) использовать налоговые льготы при наличии оснований 4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам; 12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 9 13) требовать соблюдения налоговой тайны; 14) требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. 2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. 3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики. 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах 3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения 4) представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность 5) представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7) предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9) нести иные обязанности 2. Налогоплательщики-организации и ИП - помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ИП: · об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; · обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; · обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; · о реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения; 3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. 4. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 5. Налогоплательщики (плательщики сборов), уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики.

25.Налог на прибыль Экономическое содержание. Налог на прибыль организаций – это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета.

Данный налог является прямым, то есть впрямую воздействует на экономический потенциал налогоплательщика, поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения.

Данный налог в большей степени выполняет фискальную и производственно-стимулирующую функции.

Налогоплательщики. Налогоплательщиками налога на прибыль признаются все предприятия и организации, являющиеся по российскому законодательству юридическими лицами и имеющие прибыль от осуществления в России предпринимательской деятельности.

Объект налогообложения. Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой часть прибыли, облагаемую налогом (может вся прибыль облагаться налогом, а может только часть прибыли).

При расчёте налога на прибыль, берётся только та часть прибыли, которая облагается налогом.

В случае, если в налоговом (отчётном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признаётся равной нулю (то есть налог на прибыль не уплачивается, так как прибыли нет).Налоговая ставка. Составляет 20% от прибыли.Налоговый период. Календарный финансовый год. Отчётный период. Начисления по налогу на прибыль производятся е жеквартально, кроме случаев, специально оговорённых в учётной политике организации.

Налог на прибыль организации(НПО): налогоплательщики, объект, НБ, налоговые ставки, НП. Налогоплательщики 1. Российские организации; 2. Иностранные организации, которые o осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) o получают доходы от источников в РФ. 33 Объект Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: 1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; 3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Методы учета доходов и расходов: · Метод начисления · Кассовый метод НБ Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке. Особенности определения налоговой базы: 1. по доходам, полученным от долевого участия в других организациях 2. налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств 3. участников договора доверительного управления имуществом 4. по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда) 5. по доходам, полученным участниками договора простого товарищества 6. при уступке (переуступке) права требования 7. по операциям с ценными бумагами Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета. Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждением данных налогового учета являются: · первичные учетные документы (включая справку бухгалтера); · аналитические регистры налогового учета; · расчет налоговой базы. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом: · часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет; · часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 % НП календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев 34 календарного года. Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.