Уплата налогов физическими лицами и индивидуальными предпринимателями

Физические лица также являются плательщиками ряда налогов. В частности физические лица должны уплачивать самостоятельно:

1) транспортный налог — при наличии транспортного средства;

земельный налог — при условии обладания земельными участками в праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или прав пожизненного наследуемого владения;

государственную пошлину — если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судья ми, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ;

4) налог на имущество физических лиц;

5) налог на доходы физических лиц (исчисление и уплата НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговые агент, производится налоговым агентом, но в ряде случаев, предусмотрены: гл. 23 НК РФ, налогоплательщик выполняет эти операции самостоятельно);

6) в ряде других случаев.

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налоги без открытого расчетного счета в банке. Для этого предусмотрены специальные формы пла­тежных документов (извещений).

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели, а также иные физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность и ж имеющие расчетного счета в банке, также могут уплачивать налоги, используя; эти формы платежных документов.

При помощи этих форм перечисляются также пени и штрафы в бюджетную: систему Российской Федерации.

Уплату налогов (сборов), пеней и штрафов налогоплательщиками — физиче­скими лицами в бюджетную систему Российской Федерации рекомендуется осу­ществлять платежными документами формы № ПД (налог). Форма № ПД-4сб (налог) используется в случае, если бланк формы № ПД (налог), предъявленные налогоплательщиком, не может быть принят структурным подразделением Сбер­банка России по причине несоответствия его размеров рабочему полю печата­ющего устройства. Он заполняется на основании бланка формы № ПД (налог).

Для плательщика уплата по формам № ПД (налог) или № ПД-4сб (налог) является равноценной.

В раде случаев налоговые органы сами присылают налогоплательщикам — фи­зическим лицам уже заполненные бланки платежных документов формы № ПД (налог) вместе с уведомлением об уплате налога согласно ст. 52 НК РФ или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ. Например, вла­дельцы приватизированных квартир ежегодно получают такие письма.

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер, который проставляется в реквизите «Индекс докумен­та», и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (ре­естре). В этом случае налогоплательщику остается заполнить только реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата».

Признаком того, что платежный документ формы № ПД (налог) заполнялся налоговым органом, является то, что в нем указан соответствующий номер в реквизите «Индекс документа».

В поле «Штрих-код» налоговыми органами могут наноситься разновидно­сти двухмерных и линейных штрих-кодов. В случае особенностей, вызванных программно-техническими средствами, штрих-код может наноситься в другом доступном для считывания месте при условии сохранения общих размеров и реквизитов платежного документа. Заполняется только в форме № ПД (налог).

В платежном документе формы № ПД (налог) указываются следующие по­казатели.

Поле	Значение
ФИО	Указывается ФИО плательщика: для индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество и в скоб­ках сокращенное наименование категории физического лица - ИП; для частных нотариусов - фамилия, имя, отчество и в скобках - нотариус; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - фамилия, имя, отчество и в скобках - адвокат; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилия, имя, отчество и в скобках - КФХ; для иных физических лиц - фамилия, имя, отчество физического лица
ИНН (60) платель­щика	Значение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в соответ­ствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. При отсутствии у налогоплательщика - физического лица ИНН в поле «ИНН» плательщика проставляются нули («0»)
ИНН (61) получателя	Значение ИНН налогового органа, осуществляющего администрирование пла­тежа в соответствии с законодательством Российской Федерации
КПП (103) полу­чателя	Значение КПП налогового органа, осуществляющего администрирование пла­тежа в соответствии с законодательством Российской Федерации
Получатель	Наименование получателя платежа и в скобках наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с за­конодательством Российской Федерации
КБК (104)	Показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с класси­фикацией доходов бюджетов Российской Федерации
ОКАТО (105)	Значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Обще­российским классификатором объектов административно-территориального деления в зависимости от порядка уплаты платежа, установленного нало­говым и бюджетным законодательством. При уплате платежа на основании налоговой декларации (расчета) указывается код ОКАТО в соответствии с данной налоговой декларацией (расчетом)
	Показатель основания платежа. Заполняется только в форме № ПД (налог)
	Показатель налогового периода. Заполняется только в форме № ПД (налог)
	Показатель типа платежа. Заполняется только в форме № ПД (налог)
Статус (101)	02 — налоговый агент 09 - индивидуальный предприниматель 10 - нотариус, занимающийся частной практикой 11 - адвокат 12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства 13 - иное физическое лицо 14 - физическое лицо - плательщик отмененного единого социального на- лога и страховых взносов, производящий выплаты физическим лицам

В поле 106 проставляется показатель основания платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения.

Показатель	Значение
ТП	Платежи текущего года
зд	Добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсут­ствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа
TP	Погашение задолженности по требованию об уплате налогов (сборов) от налогового органа
PC	Погашение рассроченной задолженности
от	Погашение отсроченной задолженности
АП	Погашение задолженности по акту проверки
АР	Погашение задолженности по исполнительному документу

В поле 107 проставляется показатель налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются раз­делительными знаками и заполняются точками («.»).

Этот показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законода­тельством о налогах и сборах, в формате трех групп цифр, разделенных точкой.

Знак	Значение
Календарный день (ДД)	МС - месячные платежи KB — квартальные платежи ПЛ - полугодовые платежи ГД - годовые платежи
Точка«.»	Точка«.»
Номер месяца (ММ)	Для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года (от 01-го до 12-го), для квартальных платежей - номер квартала (от 01-го до 04-го), для полугодовых - номер полугодия (01-е или 02-е). При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки заполняются нулями
Точка«.»	Точка«.»
Год, за который произво­дится уплата налога	Год, за который производится уплата налога

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями. Если же законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

В поле 110 проставляется показатель типа платежа, который имеет два знака и может принимать следующие значения: «ПЕ» — уплата пени; «ПЦ» — упла­та процентов. При уплате налога, сбора, платежа, пошлины, взноса, аванса (предоплаты), налоговых санкций, установленных НК РФ, административных штрафов, иных штрафов, установленных соответствующими законодательными или иными нормативными актами, в поле 110 указывается значение ноль («0»).

Поле «Индекс документа» имеет 13 знаков и является атрибутом для обеспе­чения идентификации плательщика — физического лица и формируется следу­ющим образом: первые четыре знака — код налогового органа, пятый и шестой знаки — текущий год, следующие шесть знаков — помер формы № ПД (налог) в налоговом органе в текущем году и последний знак — контрольное число.

В поле «Штрих-код» налоговым органом наносится разновидность двухмер­ного штрих-кода Aztec CODE, содержащего в себе всю информацию, позволя­ющую идентифицировать плательщика и назначение платежа.

Рис. 4 Пример заполнения платежного документа