Характеристика. На студента от руководителя практики от организации

На студента от руководителя практики от организации

Студент(ка) _____________________________________________________________

(Фамилия И.О)

группы _____ проходил(а) практику

с «25» мая 2015г. по «28» июня 2015 г.

в ____________________________________________________________________________.

(полное наименование организации)

1. Уровень теоретической подготовки, готовность к выполнению работы по специальности_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

2. Результаты работы

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

3. Степень ответственности, дисциплинированности

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

4. Личные и деловые качества

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

5. Качество дневника по практике

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

6. Качество отчета по практике

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

7. Рекомендации

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.

Рекомендуемая оценка – _____________ (по видам профессиональных модулей).

(отлично/хорошо/удовлетворительно/неудовлетворительно)

Руководитель практики от организации

_________________________________________

_________________________________________

(должность, фамилия, имя, отчество) (подпись)

М.П.

Дата

Приложение 10

Аттестационный лист по производственной практике (по профилю специальности)

__________________________________________________

(ФИО практиканта)

Специальность _________________________________________

Группа __________

Место проведения практики_________________________________________________________________________________________________________________

Сроки прохождения практики ________________________

Оценка результата (по 5-ти балльной системе)

Наименование профессиональных модулей

ОК* 1.

ОК 2.

ОК 3.

ОК 4.

ОК 5.

ОК 6.

ОК 7.

ОК 8.

ОК 9.

ПК** …

ПК...

ПК …

ПК …

Итоговая

ПК …

ПК …

ПК …

ПК …

Итоговая

ПК …

ПК …

ПК …

ПК …

Итоговая

ПК …

ПК …

ПК …

ПК …

Итоговая

руководитель практики от организации

руководитель практики от колледжа

руководитель практики от организации

руководитель практики от колледжа

руководитель практики от организации

руководитель практики от колледжа

руководитель практики от организации

руководитель практики от колледжа

*ОК – общие компетенции (перечень ОК приведен в программе практики)

**ПК – профессиональные компетенции (перечень ПК приведен в программе практики для каждой специальности)

Характеристика профессиональной деятельности: __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Руководитель практики от организации ___________________________ ________________________ /_______________________/

М.П. (должность) (подпись) (ИОФ)

Содержание

	Введение
	ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»
	МДК.01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»
1.1.	Организация бухгалтерского учета. Учетная политика организации
1.2. 1.3.	План счетов бухгалтерского учета Учет денежных средств в кассе
1.4.	Учет денежных средств на расчетных счетах в банке
1.5. 1.6. 1.7.	Учет основных средств Учет нематериальных активов Учет материально-производственных запасов
	МДК.02.01 «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации»
2.1.	Учет труда и заработной платы
2.2.	Учет займов и кредитов
2.3. 2.4.	Учет собственного капитала Учет финансовых вложений
	МДК.02.02. «Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации»
2.5.	Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации
2.6.   2.7.   2.8.   2.9.	Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации Проверка действительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными учета. Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации Технология проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации
	Заключение
	Список использованной литературы и источников
	Приложения

Введение

Производственная практика является важнейшей частью изучения бухгалтерского учета и закреплением теоретических знаний.

Производственная практика проходила в Открытое Акционерное Общество Лизинговая Компания "Туймаада Лизинг".

В ходе практики необходимо изучить структуру бухгалтерии предприятия и учетную политику.

Основной целью практики являются освоение профессиональной деятельности и получение практического опыта работы по специальности.

В задачи данной работы входят:

-документирование хозяйственных операций;

-бухгалтерский учет имущества организаций;

-ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества;

-выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.

Объектом является организация: ОАО ЛК "Туймаада Лизинг"

Предметом производственной практики является предоставление ОАО ЛК "Туймаада Лизинг"(в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):

· Финансовый лизинг;

· Автотранспорт (оптовая торговля);

· Автотранспорт (торговля через агентов);

· Автотранспорт, кроме легковых автомобилей (техническое обслуживание и ремонт);

· Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля);

· Автомобильные детали, узлы и принадлежности (оптовая торговля);

· Автомобильные детали, узлы и принадлежности (торговля через агентов);

· Мотоциклы (включая детали, узлы и принадлежности) (торговля, технические обслуживание и ремонт);

· Мотоциклы, детали, узлы и принадлежности (оптовая торговля);

· Сельскохозяйственное сырье и живые животные (оптовая торговля);

· Зерно, семена и корма для сельскохозяйственные животных (оптовая торговля);

· Корма для сельскохозяйственных животных (оптовая торговля);

· Непродовольственные потребительские товары (оптовая торговля);

· Радио- и телеаппаратура, технические информационные носители (оптовая торговля);

· Радио- и телеаппаратура, (оптовая торговля);

· Информационные технические носители с записями и без записей (оптовая торговля);

· Бытовые непродовольственные товары (оптовая торговля);

· Фототовары и оптические товары (оптовая торговля);

· Спортивные товары (оптовая торговля)4

· Лесоматериалы, строительные материалы и санитарно-техническое оборудование (оптовая торговля);

· Лесоматериалы (оптовая торговля).

Краткая характеристика организации

ОАО «Туймаада-Лизинг» учреждено в 1996 году. Компания специалируется на поставке сельхозтехники, технологического оборудования и автотранспорта пищевым и перерабатывающим предприятиям Республики Саха (Якутия). На текущую дату компанией заключено договоров лизинга на общую сумму 114.8 млн. рублей.

Полное название: Открытое акционерное общество Лизинговая компания «Туймаада-Лизинг».

Адрес: 677007, Республика Саха (Якутия), Якутск, ул.Автодорожная, д.23.

Генеральный директор: Махаров Дмитрий Дмитриевич.

Филиалы: Амга, Бердигестях, Борогонцы, Верхневилюйск, Ленск, Майа, Нижний-Бестях, Нюрба, Чурапча.

Представительства: Нам, Олекминск, Сунтары, Ытык-Кюель.

Реквизиты организации:

ОГРН 1081435005882

ИНН 1435203015

Код ОКПО 44075281

Код ФСФР 32794-E

ОКАТО 98401000000

ПМ.01 «Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»

МДК.01.01 «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации»

1.1.Организация бухгалтерского учета. Учетная политика организации.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ОАО Лизинговая компания "Туймаада - Лизинг" (далее - Обществом) сформирована в соответствии с Законом РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и на основании Положений по бухгалтерскому учету.

В данном документе описаны выбранные Обществом способом бухгалтерского учета в случаях, когда:

- законодательством по бухгалтерскому учету предусмотрены возможные варианты учета;

- способы ведения учета не регламентированы законодательством по бухгалтерскому учету;

- законодательством по бухгалтерскому учету определены принципы ведения учета, а Общество утверждает особенности их применения исходя специфики условий хозяйствования, а также определяет иные требования, детализирующие способы учета отдельных фактов хозяйственной деятельности.

1. Отражение фактов хозяйственной деятельности производится с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

2. Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением под руководством глвного бухгалтера.

3. Бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С: Предприятие.

4. Бухгалтерский учет ведется на основании первичных учетных документов, в качестве которых применяются унифицированные формы, утверждается Постановлениями Госкомстата РФ: от 05.01.2004 №1, от 11.11.1999 №100, от 25.12.1998 №132, от 18.08.1998 №88, от 28.11.1997 №78, от 21 01.2003 №7, от 30.10.1997 №71а.(Приложение №3 к приказу №193/2 от 30.09.11 г.).

5. Регистрами бухгалтерского учета являются следующие документы: "Оборотно - сальдовая ведомость", "Карточка счета", "Анализ счета", "Обороты счета", "Ведомость начисления амортизации" и другие учетные формы.

6. Правила, порядок и график документооборота и технология обработки учетной информации регламентируются Графиком документооборота (Приложение №3 к приказу №193/2 от 30.09.11 г.).

7. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, устанавливается внутренним организационно-распорядительным документом Общества.

8. Для учета имущества, обязательств и хозяйственных операций используется Рабочий план счетов Общества (Приложения №4 к приказу 193/2 от 30.09.11 г.).

9. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в следующие сроки:

основных средств - один раз в год по состоянию на 31 декабря;

капитальных вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

остатков материально-производственных запасов - ежегодно по состоянию на 30 декабря, а также в случае передачи запасов другому материально-ответственному лицу;

денежных средств на счетах в банках - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

расходов и доходов будущих периодов - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

дебиторской и кредиторской задолженности - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

расчетов по налогам и обязательным отчислениям в бюджет и внебюджетные фонды - ежегодно по состоянию на 31 декабря;

заемных средств - ежеквартально по состоянию на конец квартала.

Инвентаризация имущества, не принадлежащего Обществу, проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря.

10. По решению руководства Общества могут проводиться дополнительные инвентаризации с оформлением соответствующих организационно-распорядительных документов.

11. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководителем Общества.

1.3..Учет денежных средств в кассе

В учете денежных средств используются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используются активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчет кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

При ведении бухгалтерского учета используются метод, именуемый двойной записью: сумма хозяйственной операции записывается дважды – в дебет одного счета и в кредит другого счета (счета-корреспондента).

К счету 50 «Касса» открыты субсчета: 50.1 «Касса организации», 50.2. «Операционная касса», 50.3 «Денежные документы».

На субсчете 50.1 «Касса организации в руб.» учитываются денежные средства в кассе организации. При организации кассовых операций в иностранной валюте к счету 50 «Касса» открываются соответствующие субсчета.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

В приложении 5 составлен приходный кассовый ордер №96 от 27 января 2015 г. о поступлении денежных средств с расчетного счета для выдачи денежных средств за аренду здания № 56-13 от 09.01.2013с.Амга за октябрь – декабрь 2014 г. На приходный ордер ставится печать таким образом, чтобы все содержимое печати находилось на квитанции. Эта часть документа, которая была передана лицу, вносящему деньги.

Дт 50.1 «Касса организации в руб.» Кт 51 «Расчетные счета» - поступлении денежных средств с расчетного счета для выдачи д

Созданный документ до передачи в кассу регистрируется бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого ПКО передается в кассу.

Получив ордер, кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений (чеков, ведомостей и т.д.).

Если ПКО составлен правильно, кассир ставит на нем свою подпись и принимает деньги в кассу.

После получения указанной в ордере суммы кассир по линии отрыва открывает квитанцию к ПКО и передает лицу, внесшему деньги. Оставшийся на руках кассира ордер погашается штампом или надписью «Оплачено» с указание даты (числа, месяца, года). Полученный ордер регистрируется в кассовой книге.

В приложении 6 представлен расходный кассовый ордер №82 от 27 января 2015 г. о выдаче подотчет (на командировку в Кобяйский улус) Тарабукину В.П. за январь 2015 г. Его форма утверждена тем же документом, что и форма приходного ордера.

Дт 70.1 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 50.1 «Касса организации в руб.» - выплата

Расходные кассовые ордера также заполняются бухгалтерией. В отличии от ПКО расходный кассовый ордер подписывается не только главным бухгалтером, но еще и руководителем. Печать на РКО не ставится. Документ также до передачи в кассу регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. После этого РКО передается в кассу.

При поступлении РКО в кассу действия кассира такие же, как и при поступлении ПКО: он проверяет необходимые реквизиты и подписывает ордер.

Тарабукин В.П. для предоставил паспорт, как удостоверение личности. В расходном ордере это лицо написало (именно своей рукой, это не заполняется бухгалтерией) сумму, которую он получает, ставит дату и подпись. Дата получения совпадает с датой выписку ордера. Полученный ордер также регистрируется в кассовой книге.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

1.4.Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета предприятие предоставляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- решение учредителя о создании предприятия;

- уставные документы (копии, заверенные нотариально);

- свидетельство о регистрации предприятия (копия);

- справка налоговой инспекции о постановке на налоговый учет;

- карточка с образцами подписи и оттиском печати (2 экземпляра).

Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором, кроме правовых норм, оговариваются тарифы - стоимость банковских услуг.

Прием и выдача наличных денег или безналичные перечисления оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:

- платежные поручения;

- платежные требования-поручения;

- расчеты по инкасссо;

- аккредитивы;

- чеки;

- объявление на взнос наличными.

Подчистки и исправления в расчетных документах не допускаются.

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет "Расчетный счет", по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их списание (перечисление, снятие). Дебетовое сальдо по счету 51 на каждую дату должно соответствовать остатку денег на расчетном счете (по выписке банка).

Основанием для отражения операций по счету 51 является выписки банка.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

1.5. Учет основных средств

Бухгалтерский учет наличия и движения собственных основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Это активный инвентарный счет. Как у любого активного счета, сальдо на нем дебетовое и отражает сумму первоначальной стоимости собственных основных средств на начало месяца. Оборот по дебету отражает поступление, а по кредиту – выбытие объектов.

Аналитический учет основных средств ведется по счету 01\1 – учитываются транспортные средства, 01\9 – выбытие основных средств.

На первом учитываются движение износа основных средств, которые принадлежат организации на правах собственности, на втором – движение износа основных средств по лизинговому имуществу.

1. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, и стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов контроль за их движением организуется на забалансовом счете 012 "Основные средства в составе МПЗ".

Основание: п.5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв.Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).

2. При начислении амортизации объектов основных средств применяется линейный способ.

Основание: п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

3. Срок полезного использования основных средств определяется Обществом с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1) и утверждается приказом руководителя.

4. При отсутствии отдельных объектов основных средств в Классификации основных средств, срок полезного использования устанавливается Обществом следующим образом:

- исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- исходя из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды системы проведения ремонта.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

5. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Существенным отличием признается разница в сроках полезного использования таких частей, превышающая 12 месяцев.

Основание: п.20 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

6. По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету. Объекты недвижимости, права собственности на которые не регистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Основание: п.52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.Приказом Минфина РФ от 13.10ю2003 №91н).

7. Срок полезного использования по приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, устанавливается исходя из срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущим собственником (подтвержденным актом приема передачи объекта основных средств, либо, при отсутствии информации в акте о сроке использования объекта предыдущим собственником, на основании паспорта объекта и решения комиссии, учитывающей требования техники безопасности и другие факторы).

8. Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода, резерв на ремонт основных средств не образуется.

Основание: п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв.Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н).

9. Инвентарный учет основных средств ведется с использованием инвентарных карточек учета основных средств.

Основание: п.12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв.Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 №91н).

10. Общество основные средства не переоценивает.

Основание: п.15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

1.6.Учет нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов производится линейным способом.

Основание: п.28 Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007) (утв.Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 №153н).

1.7. Учет материально-производственных запасов

1. Процесс приобретения материально-производственных запасов отражаются на счете 10 "Материалы" и 41 "Товары" по стоимости приобретения.

Счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" не применяются.

Основание: Инструкция по приобретению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв.Приказом Минфина от 3110.2000 №94н); п 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв.Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н).

2. Затраты по заготовке и доставке товаров до склада Общества, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу, если условиями договоров не предусмотрено их включение в стоимость товаров.

Основание: п.13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

3. Расходы на продажу ежемесячно списываются в полном размере в дебет счета учета продаж.

В случае, если величина транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров и доставкой их в Общество, составляет более 10 % выручки от продаж товаров пропорционально распределяется между фактической себестоимостью проданных в данном месяце товаров и их остатком на конец месяца. При этом доля, относящаяся на остаток не проданных к концу месяца товаров, остается на счете "Расходы на продажу" и переходит на следующий месяц.

Основание: п.228 Методических указаний по учету МПЗ (утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н).

4. Единицей учета материалов является:

-по группам "Сырье и материалы для переработки", "Топливо", "Материалы, переданные в переработку на сторону", "Строительные материалы"-однородная группа;

-по группам "Покупные материалы и комплектующие изделия, конструкции и детали", "Запасные части", "Специальные одежды", "Инвентарь и хозяйственные принадлежности", "Прочие материалы", "Тара и тарные материалы" - номенклатурный номер.

Единицей учета товаров признается однородная группа.

Основание: п.3 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

5. Специальная одежда учитывается в составе средств в обороте.

Основание: п.9 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 №135н).

6. Стоимость специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается единовременно в момент ее передачи (отпуска) работникам Общества.

Основание: п.21, 26 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв.Приказом Минфина РФ 26.12.2002 №135н).

7. При отпуске материально-производственных запасов в производство, при продаже и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Основание: п.16 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации"

МДК.02.01 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации

2.1.Учет труда и заработной платы.

Учет труда и заработной платы в предприятии регулируется Положением об организации оплаты труда. Положение вводилась с целью установления единой системы оплаты труда. Положение распространяется на весь персонал работников. Положение разработано в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, постановлением Правительства РФ от 21 марта 1994 г. №210 "Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними договоров (контрактов)", Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих.

Трудовой договор заключается с работниками предприятия на неопределенный срок и на определенный срок (не более 5 лет). Запрещается требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором и должностной инструкцией.

Начисление заработной платы производится согласно наряду о выполненных работ с последующими начислениями премий.

Для оплаты труда рабочих в ОАО ЛК "Туймаада - Лизинг" применяется смешанная тарифно-бестарифная, окладная с над тарифной частью системы оплаты труда, состоящая из тарифной (окладной) и над тарифной частью.

Для оплаты труда по тарифу (окладу) рабочим предприятия установлена шестиразрядная тарифная сетка и часовые тарифные ставки, а также ежемесячные оклады.

Тарификация работ производится на основе единых тарифно-квалификационных справочников.

Положение предусматривается следующие системы оплаты труда:

- сдельная;

- сдельно-прогрессивная;

- повременная;

-смешанная.

Система оплаты труда устанавливается на основании единой тарифной сетки (ЕТС) по оплате труда предприятия. ЕТС состоит из 20 разрядов, в каждом разряде имеется свой тарифный коэффициент и свою тарифную ставку. Предприятие на основании ЕТС разрабатывает штатное расписание и рассчитывает численность на годовую производственную программу.

Выплата заработной платы производится в соответствии с утвержденным графиком. Заработная плата выплачивается через кассу или же на счет в банке.

Оплаты труда:

Сдельная система оплаты труда устанавливается для:

директора филиала (представительства);

руководителя отдела;

руководителя группы.

Заработная плата начисляется по тарифной ставке от объема выручки филиала (представительства), отдела и группы за календарный месяц.

Сдельно-прогрессивная система оплаты труда устанавливается для:

техников и инженеров, а также других работников предприятия, при выполнении ими работ.

Заработная плата начисляется по тарифной ставке от объема выручки каждого индивидуально за календарный месяц.

Повременная система оплаты труда устанавливается для административно-управленческого персонала, непроизводственного персонала филиалов. Заработная плата работников начисляется на основании тарифных ставок за фактически отработанное время в пределах нормы рабочего времени календарного месяца.

Заработная плата начисляется на основании тарифной ставки за фактически отработанное время в пределах нормы рабочего времени календарного месяца и тарифной ставки от объема выручки отдела или группы. Для других работников заработная плата начисляется на основании тарифной ставки от объема выручки от индивидуально выполненной работы за календарный месяц.

Работа сверхурочного труда оплачивается в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада.

Нормальная продолжительность рабочего времени на Предприятии не может превышать 40 часов в неделю. Для женщин - работников предприятия устанавливается 36-часовая рабочая неделя.

Табель учета рабочего времени служит основанием для расчета зарплаты сотрудникам. Данный документ содержит сведения о наличии сотрудников на своих рабочих местах или же об их отсутствии с указанием причины. Для заполнения можно воспользоваться унифицированной формой Т-13. Табель учета рабочего времени представляет собой таблицу, в которой для каждого сотрудника предприятия учитывается явки и неявки на работу. Выводится общее количество отработанных дней и часов за месяц. Помимо этого, указываются кодовые обозначения причин неявок на работу.

Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу, увольнению, переводе и представлении отпусков, договора-подряда. На каждого сотрудника открывается карточка по учету кадров, а в бухгалтерии открывается карточка-справка на каждого работника для расчета ежемесячного и совокупного дохода и сумм к удержанию налогов прочие.

Ежегодно в ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг" производится начисления премий: ежемесячные, квартальные, ежегодные. Премии начисляются с отставанием на месяц.

Для документального оформления расчетов о персоналом по заработной плате, используются следующие документы:

- расчетный лист;

- табель учета рабочего времени;

- расчетная ведомость;

- лицевой счет;

- итоговая ведомость по службе.

Все документы составляются с применением компьютерной техники и распечатываются ежемесячно в расчетном отделе.

Согласно законодательству о труде в суммы за неотработанное время включается оплата:

- ежегодных, дополнительных и учебных отпусков;

- за время выполнения государственных и общественных обязанностей;

- за время простоев, не по вине рабочего;

- за время вынужденного прогула;

- льготных часов;

- перерыв в работе кормящих матерей;

- за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышения квалификации или обучение вторым профессиям;

- за время нахождения в медицинском учреждении на обязательном обследовании.

Плата за неотработанное время производится в размере среднего заработка работника. В расчетный период в расчет отпускных берется двенадцать последующих месяца.

Расчет отпускных:

Среднедневной * Количество дней = Заработная плата

заработок отпуска за отпуск

При наличии 13-й зарплаты к сумме за три месяца прибавляем 3/12 суммы 13-й зарплаты.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности - это особый вид оплаты не проработанного времени. Его источником является средства органов социального страхования.

Основанием для расчета сумм к оплате являются табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности медицинского учреждения.

Размеры пособия зависят от среднего заработка за 12 предшествующих месяцев, непрерывного стажа работы. При непрерывном стаже работы до 5 лет установлен размер пособий - 60% заработка, до 8 лет - 100% заработка. В размере 100% независимо от непрерывного стажа работы выплачивается пособие по временной нетрудоспособности при наличии трех или более детей в возрасте до 18 лет, при трудовом увечье, также оплачивается пособие по беременности и родам. Размер пособий не должен за каждый день превышать двойной суммы дневного заработка, рассчитанного на основе должностного оклада, или дневной двойной тарифной ставки рабочего - сдельщика или повременщика.

В ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг" удержания из зарплаты работника производится в строгом соответствии с законодательством РФ и в определенном порядке. При этом подоходный налог и взносы с работника взимаются по месту получения дохода. Таким образом, после того как, произведены удержания, предусмотренные законодательством, производятся иные удержания из заработка для погашения их задолженности предприятию по распоряжению администрации.

- Вычет аванса, выданного в счет з/п;

- излишне выплаченные суммы з/п в предыдущем расчетном периоде вследствие ошибок;

- удержания по исполнительным документам;

- удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска;

- удержание алиментов;

- возмещение материального ущерба.

Бухгалтерские проводки по учету труда и заработной платы:

Дт 26 Кт 70 - начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу;

Дт 69-1 Кт 70 - начисление пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ;

Дт 96 Кт70 - начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков и резерва вознаграждений за выслугу лет;

Дт 70 Кт 68 - удержан налог на доходы физических лиц;

Дт 70 Кт 50 - выплачена заработная плата из кассы организации;

Дт 70 Кт 76-4 - отражена депонированная заработная плата;

Дт 70 Кт 51 - перечислены денежные средства на счета работников в банках.

2.2..Учет займов и кредитов.

Учет займов и кредитов в ОАО ЛК "Туймаада -Лизинг" ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой общества.

Активы и обязательства являются краткосрочными, если срок обращения (погашения) по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он не превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства рассматриваются как долгосрочные.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно и независимо от условий предоставления займа (кредита).

Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов (расходы на юридические и консультационные услуги, расходы на копировально-множительные работы, расходы на проведение экспертиз, расходы на услуги связи, другие затраты, непосредственно связанные с получением займов и кредитов) включается в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором они произведены.

Начисленные проценты на вексельную сумму отражаются Обществом (векселедателем) в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Счет 97 "Расходы будущих периодов" не применяется.

Начисление проценты и (или) дисконт по облигации отражаются Обществом (эмитентом) в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. Счет 97 "Расходы будущих периодов" не применяется.

2.3.Учет собственного капитала.

Учет капиталов и резервов в ОАО ЛК "Туймаада - Лизинг" ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ и соответствующими нормативно-правовыми актами.

К собственному капиталу организации относятся: уставный капитал, резервный капитал и добавочный капитал.

Уставный капитал предприятия представляет собой совокупность акций учредителей по номинальной стоимости.

Учет уставного капитала ведется на пассивном счете 80 "Уставный капитал". Увеличение уставного капитала происходит по кредиту счета, а уменьшение по дебету. Сальдо конечное по кредиту показывает размер уставного капитала.

Аналитический учет уставного капитала а акционерных обществах отражается следующей записью:

Дт 75 "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал";

Кт 80 "Уставный капитал".

Увеличение уставного капитала может происходить за счет:

- нераспределенный прибыли:

Дт 84 "Нераспределенная прибыль", Кт 80 "Уставный капитал";

Дт 83 "Добавочный капитал", Кт 80 "Уставный капитал".

Для учета резервного капитала используют пассивный счет 82 "Резервный капитал".

Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли.

Дт 84 "Нераспределенная прибыль", Кт 82 "Резервный капитал"

Использование резервного капитала допускается только для уменьшения либо погашения непокрытого убытка:

Дт 82 "Резервный капитал", Кт 84 "Непокрытый убыток".

В составе добавочного капитала предприятия учитываются изменения стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, эмиссионный доход, положительные и отрицательные курсовые разницы в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженной в иностранной валюте.

Проводки:

Сформирован уставный капитал акционерного общества Дт 75, Кт80.

Увеличен уставный за счет нераспределенной прибыли прошлых лет: Дт 84, Кт 80.

Уменьшен уставный капитал акционерного общества путем уменьшения номинальной стоимости акций за счет прибыли: Дт 80, Кт 84.

Отражены отчисления в резервный капитал из нераспределенной прибыли отчетного года (или прошлых лет) при его формировании или пополнении: Дт 84, Кт 82.

Средства добавочного капитала направлены на увеличение уставного капитала: Дт 83, Кт 80.

2.4. Учет финансовых результатов 90,91,99

2.4.1Единицей учета финансовых вложений является: акционерных

по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ (инвестиции в акции)- выпуск эмиссионных ценных бумаг по каждому эмитенту;

по вкладам в уставные (складочные) капиталы прочих организаций (кроме акционерных обществ)-каждая доля (пай) в складочном капитале другой организации;

по долговым эмиссионным ценным бумагам (облигации) — выпуск долговых эмиссионных ценных бумаг по каждому эмитенту;

по векселям, предоставленным займам, депозитным вкладам в кредитных учреждениях, приобретенной дебиторской задолженности на основании успупки права требования — каждая единица вложений.

Основание:п.5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19\02 (утв.Приказом МинФина РФ от 10.12.2002 №126н).

Финансовые вложения рассматриваются как краткосрочные,если срок обращения (погащения)по ним сотавляет не более 12 месяцев после отчетной даты.Все остальные финансовые вложения рассматриваются как долгосрочные.

Паи и акции в случае приобретения их Обществом не для перепродажи, учитываются в составе долгосрочных финансовых вложений.

В случае несущественности (менее 5%) величины затрат на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой,уплачиваемой в соответствии с договором продавцу,такие затраты признаются прочими расходами в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Основание:п.11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Финансовые вложения,по которым определяется текущая рыночная стоимость,отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущего отчетную дату. Указанная корректировка их оценки на предыдущего отчетную дату.Указанная корректировка производится ежеквартально.

Основание: п.20 ПБУ 19\20 «Учет финансовых вложений».

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость,числятся в учете по пероначальной стоимости.

Основание:п.20 ПБУ 19\20 «Учет финансовых вложений»

Общество не осуществляет расчета оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости.

Основание:п.20 ПБУ 19\20 «Учет финансовых вложений»

При выбытии активов,принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений,по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Основание:п.20 ПБУ 19\20 «Учет финансовых вложений»

МДК.02.02."Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации"

2.5. Нормативно-правовая основа проведения инвентаризации имущества и обязательств организации

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг" проводится инвентаризация имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Инвентаризация производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденная Приказом Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.

Проведение инвентаризации обязательно:

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

При смене материально ответственных лиц (ухода в отпуск или увольнения);

При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

В случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

При реорганизации или ликвидации организации;

В других случаях, предусмотренных законодательством РФ, для принятия мер по обеспечению сохранности имущества.

В случаях, когда проведение инвентаризации обязательно, но сроки ее проведения не установлены настоящей учетной политикой, инвентаризация проводится на основании отдельного приказа начальника подразделения.

Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия на основании приказа начальника структурного подразделения.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества, обязательств и данным бухгалтерского учета отражается на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

а) излишек имущества приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовый результат организации;

б) недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения, сверх норм - на счет виновных лиц, если вина установлена судом.

2.6. Общие правила проведения инвентаризации имущества и обязательств организации

В ОАО ЛК "Туймаада - Лизинг", в период инвентаризации имущества и обязательств создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, которая разрабатывает план инвентаризации.

Состав комиссии, в которой включаются представители администрации предприятия, работники бухгалтерской службы и другие специалисты утверждается руководителем предприятия. Документ о составе инвентаризационной комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируются в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия:

- материальные ценности рассортировываются и укладываются по наименованиям, сортам, размерам;

- в местах хранения вывешиваются ярлыки с указанием количества, массы, или меры проверяемых ценностей.

Все документы по приходу и расходу ценностей обрабатывают и записывают в регистры аналитического учета. От материально-ответственных лиц необходимо получают расписку об отсутствии не оприходованных и не списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и указывает "До инвентаризации на...(дата)". Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным.

4.3.Проверкадейсвтительного соответствия фактического наличия имущества организации с данными учета.

Наличие средств в ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг" в натуре проверяют при обязательном участии материально-ответственных лиц. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.

На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номера материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях. Незаполненные строки на последней странице прочеркиваются. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально-ответственным лицом. Оформленные инвентаризационные описи акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств по данным инвентаризации, наличие средств по данным учета и результаты сравнения - излишек или недостача. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки и недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой. Суммы излишков и недостачи товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы и решения комиссии оформляют протоколом, утвержденным начальником, после цего результаты инвентаризации отражают в учете.

2.7. Учет выявленных инвентаризационных разниц и оформление результатов инвентаризации

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета в ОАО ЛК "Туймаада-Лизинг" регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем порядке:

- основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию по дебету соответствующих счетов с отнесенным его на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц;

- все недостач материальных ценностей. Денежных средств и другого имущества, независимо от причин возникновения, списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Недостачи ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списываются с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" на издержки производства и обращения. Нормы убыли могут применятся лишь в случаях выявления фактических недостач.

При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх норм.

Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете следующими записями:

Дт 01, 10, 41, 50; Кт 90 - выявлены излишки имущества в результате инвентаризации;

Дт 91 Кт 99 - списан финансовый результат излишек, выявленный в результате инвентаризации;

Дт 94 Кт 01,10,41,43,50 - выявлена недостача имущества в результате инвентаризации;

Дт 73.2 Кт 94 - отнесена сумма недостачи на виновное лицо;

Дт 50,70 Кт73.2 - возмещена недостача виновным лицом;

Дт 20,25,26,44 Кт94 - списана недостача в пределах норм естественной убыли.

Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов инвентаризации записывают в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.