Вопрос 1. Сущность налогового учета. Методы налогового учета. Организация налогового учета на предприятии. Методология налогового учета на основе нормативно-методической базы

Налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыл, на основе данных первичных документов сгруппированных в соответствующем порядке установленным НК РФ.

Принципы ведения налогового учета – самостоятельность и последовательность.

Задачи налогового учета:

1) сформировать сумму доходов и расходов.

2) сформировать резервы

3) определить долю расходов, признаваемых при налогообложении прибыли.

4) определить возможности и сумму переносимого убытка на последующие налоговые периоды.

5) рассчитать налог на прибыль и определить задолженность по налогу на прибыль, в бюджете на дату составления декларации.

Источники данных для налогового учета:

1) Первичные учетные документы (сопровождаются при ведении бухгалтерского учета);

2) Регистры налогового учета, сформированные на базе регистров бухгалтерского учета;

3) Самостоятельные аналитические регистры налогового учета (а налитические регистры это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями НК РФ, без распределения по счетам налогового учета. Регистры предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы);

4) Расчет налоговой базы (расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно с соблюдением норм соответствующих статьям НК РФ. Например, порядок составления расчета налоговой базы по налогу на прибыль организаций изложен в ст. 315 НК РФ.);

Первичные документы являются информационной базой налогового учета организации.

Существует два основных метода ведения налогового учета:

Первый метод ведения налогового учета - на основе бухгалтерского учета. В этом случае налоговые регистры заполняются согласно данным бухгалтерских регистров. В том случае, если правила бухгалтерского учета какой-либо операции расходятся с правилами налогового учета, то в регистрах делаются корректировки. Недостаток - необходимо четко идентифицировать сходства и различия правил бухгалтерского и налогового учета для осуществления соответствующих учетных операций, однако даже это не всегда позволяет полностью разграничить два способа.

Второй метод ведения налогового учета - создание отдельного налогового учета. Здесь налоговый учет ведется независимо от бухгалтерского учета. Ведение налогового учета отличается от правил ведения бухгалтерского. В налоговом учете не применяется метод двойной записи. Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль производится на основании данных регистров налогового учета. В отличие от бухгалтерского учета, налоговый должен обеспечивать только правильность формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок ведения налогового учета и формы регистров, а также порядок отражения в них данных, организация разрабатывает самостоятельно и прописывает это в учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Изменения учетной политики допускаются в случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов учета; если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике необходимо отразить порядок их учета). Изменения, внесенные в учетную политику, должны применяться с начала нового налогового периода.

Данные налогового учета должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов;

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

- порядок формирования сумм создаваемых резервов;

- сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.