Подход 3

Фактическая норма расхода материала ниже плановой, и фактическая цена за единицу рассматриваемого материала ниже плановой.

Данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2

Выполнение плана по себестоимости добычи полезного ископаемого

Показатели	Условное обозна-чение	План	Факти-чески	Отклоне-ние	Фактиче-ски в % к плану
Норма расхода материала, кг/м3	Н	1,8	1,5	-0,3	83,3
Цена за единицу материала, руб./кг	Ц			-6
Доля материала в себестоимости, руб./м3	СМ			-15	58,3
Продолжение таблицы 2
Производительность последующих процессов, м3/год	П			-400
Общая сумма затрат по себестоимости, руб./м3	С
Удельный вес относительно посто-янных расходов, д.е.	в	0,6

Общий результат – снижение себестоимости добычи полезного ископаемого против плановой на 15 руб./м³ или на 42,7%:

100 - (83,3*70/100) = 42,7%.

Рисунок 2 График изменения нормы расхода материала и цены за единицу

На построенном графике (рисунок 2) плановая величина расхода материала (взрывчатого вещества) в себестоимости добычи 1 м³ горной выработки, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая – прямоугольником 1-5-6-9.

Снижение себестоимости расхода материала изображено тремя прямоугольниками:

1) только за счет снижения фактической цены единицы материала (прямоугольник 5-2-8-6):

И_ЦС_М¹ = (Ц_Ф – Ц_П)*Н_Ф = (14 – 20)*1,5 = -9 руб./м³;

2) за счет снижения нормы расхода материала (прямоугольник 9-6-7-4):

И_НС_М¹ = (Н_Ф – Н_П)* Ц_Ф = (1,5 – 1,8)*14 = -4,2 руб./м³;

3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической цены материала, так и за счет снижения нормы расхода материала (прямоугольник 6-8-3-7):

И_ЦНС_М = (Ц_Ф – Ц_П)*(Н_Ф - Н_П) = (14 – 20)*(1,5 - 1,8) = -1,8 руб./м³;

Полученное дополнительное снижение себестоимости расхода материала в –1,8 руб./м³ можно распределить пропорционально влиянию снижения цены материала (30%) и снижения нормы расхода материала (16,7%).

В результате за счет снижения цены материала может быть дополнительно отнесено

И_ЦС_М² = (-1,8*30)/46,7 = -1,16 руб./м³;

и за счет снижения нормы расхода материала

И_НС_М² = (-1,8*16,7)/46,7 = -0,64 руб./м³.

В итоге снижение себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала составит:

а) за счет снижения фактической цены материала

И_ЦС_М = И_ЦС_М¹ + И_ЦС_М² = -9 -1,16 = -10,16 руб./м³;

б) за счет снижения нормы расхода материала

И_НС_М = И_НС_М¹ + И_НС_М² = -4,2 -0,64 = -4,84 руб./м³;

в) общее снижение себестоимости проходки выработки по расходу материала составит:

ИС_М = И_ЦС_М + И_НС_М = -10,16 -4,84 = -15 руб./м³.

Изменение себестоимости добычи полезного ископаемого за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*С/100) = - (-10*0,6*300/100) = +18 руб./м³,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости добычи полезного ископаемого, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости добычи полезного ископаемого по расходу материала и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИС_М + И_П = -15 +18 = +3 руб./м³.

Результаты анализа переносятся в таблицу 2.