Тема 12. Облік короткострокових зобов’язань за розрахунками з банками та іншими позиками

План семінару (2 год.)

1. Характеристика рахунків з обліку зобов’язань.

2. Відображення операцій про короткострокові видані кредити та векселі на рахунках бухгалтерського обліку.

3. Розкриття інформації про короткострокові зобов’язання в облікових регістрах і звітності.

Питання для обговорення:

1. Який порядок аналітичного обліку короткострокових кредитів банків?

2. Дати характеристику рахунків з обліку зобов’язань.

3. Які облікові регістри використовуються для обліку короткострокових кредитів?

4. Де у фінансовій звітності відображається інформація про розрахунки з банками за короткостроковими кредитами та про операції з короткостроковими векселями виданими?

Теми рефератів:

1. Порівняльна характеристика П(С)БО та МСФЗ, які регламентують облік зобов’язань.

2. Структура П(С)БО 11 та основні поняття зобов’язань.

3. Облік короткострокових кредитів.

Тестові завдання:

1. Яка кореспонденція означає: отримано кредит на купівлю обладнання в розмірі 50 тис. грн. на 4 місяці?

а) Д-т 311 — К-т 601;

б) Д-т 311 — К-т 501;

в) Д-т 312 — К-т 601;

г) Д-т 312 — К-т 501.

2. На підставі якого Положення (стандарту) бухгалтерського обліку позичальник відображає в бухгалтерському обліку інформацію про отримані кредити?

а) 10 «Дебіторська заборгованість»;

б) 11 «Зобов'язання»;

в) 15 «Дохід»;

г) 20 «Консолідована фінансова звітність».

3. Яка проводка означає: сплачено відсотки за користування кредитом?

а) Д-т 951 — К-т 684;

б) Д-т 792 — К-т 951;

в) Д-т 684 — К-т 311;

г) Д-т 601 — К-т 311.

4. Який з наведених документів не подається при оформленні кредиту, коли підприємство не вперше звертається до цього банку:

а) бізнес-план;

б) лист про надання кредиту;

в) кредитний договір;

г) установчий договір.

5. Який рахунок використовується для обліку витрат, пов'язаних з нарахуванням та сплатою відсотків?

а) 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками»;

б) 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»;

в) 951 «Відсотки за кредит»;

г) 042 «Непередбачені зобов'язання»

6. Що означає кореспонденція рахунків Д-т 951 — К-т 684?

а) сплачено відсоток за користування кредитом;

б) списано на фінансовий результат перераховані відсотки;

в) нараховано відсотки за кредит;

г) отримано на поточний рахунок короткостроковий кредит банку.

7. Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями відображається в Балансі за:

а) сумою погашення;

б) теперішньою вартістю;

в) недисконтованою сумою;

г) така заборгованість відображається не в Балансі, а у Звіті про фінансові результати.

8. На окремих субрахунках синтетичних рахунків 60, 61, 62 сальдо на кінець місяця може бути:

а) тільки дебетовим;

б) тільки кредитовим;

в) не лише кредитовим, а й дебетовим.

г) сальдо цих рахунків визначається розгорнуто за дебетом і кредитом.

9. Яке з наведених нижче проведень суперечить нормам Інструкції до Плану рахунків:

а) Д-т 60 – К-т 14;

б) Д-т 50 – К-т 61;

в) Д-т 62 – К-т 31;

г) Д-т 61 – К-т 20.

Практичне завдання 1:

Необхідно відобразити в бухгалтерському обліку відсотки за прострочений кредит і суму, додатково нараховану банком за несвоєчасне погашення.

Дані для виконання:

Підприємство отримало в банку короткостроковий кредит на суму 6000 грн. для закупівлі обладнання. Сплату відсотків за користування кредитом прострочено. Згідно з умовами кредитного договору за несвоєчасне погашення кредиту і відсотків за його користування підприємство повинно сплатити пеню. Сума відсотків склала 500 грн. За прострочення платежу банк нарахував пеню в сумі 180 грн..

Практичне завдання 2:

Підприємство 10 червня 2005 р. отримало кредит на купівлю обладнання в розмірі 50000 грн. на чотири місяці під 35 % річних. Відсотки за користування кредитом сплачуються щомісяця в останній робочий день поточного місяця та одночасно з кінцевим строком погашення кредиту. Кредит погашено 10 жовтня 2005 р.

· обчислити суму відсотків, що підлягає сплаті щомісяця протягом дії кредитного договору;

· відобразити операції бухгалтерськими записами.

Практичне завдання 3:

Підприємство отримало короткострокову позику 500 грн. для закупівлі сировини під 30 % річних, що сплачуються разом з погашенням кредиту.

Сума відсотків: 500 х 0,3 = 150 грн.

· відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

· назвати первинні документи, на основі яких здійснюються записи на синтетичних рахунках.

· в якому розділі балансу відображається сума кредиту, що підлягає погашенню.