Облік (довгострокових і поточних) фінансових інвестицій

(Кількість годин для вивчення 19: лекції – 4, практичні заняття – 4, індивідуальна робота –3, самостійна робота - 8)

Нормативні документи:

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» від 16.07.1999р. № 996 — ХIV-ВР

Положення (стандарти) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. №87

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000р. №20

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 23.03.2000р. №91

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 19 «Об’єднання підприємств», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 7 липня 1999р. №163

План рахунків бухгалтерського обліку підприємств, організацій та установ, затверджений наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99р. №291

Терміни і визначення

Фінансові інвестиції — активи, які утримує підприємство з метою збільшення прибутку (у вигляді відсотків і дивідендів тощо), зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Довгострокові фінансові інвестиції — фінансові інвестиції на період більше одного року, а також всі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який час.

Поточні фінансові інвестиції — інвестиції, які підприємство утримує на строк, що перевищує один рік і які можуть бути вільно реалізовані в будь-який час (крім інвестицій, що є еквівалентами грошових коштів).

Зменшення корисності — витрата економічної вигоди в сумі перевищення балансової вартості інвестиції над сумою, яку підприємство очікує отримати за час утримання інвестиції.

Амортизаційна собівартість фінансової інвестиції — собівартість фінансової інвестиції з урахуванням часткового її списання внаслідок зменшення корисності, яка збільшена (зменшена) на суму накопиченої амортизації дисконту (премії).

Дисконт — сума перевищення вартості погашення боргових цінних паперів над їх собівартістю.

Премія — сума перевищення собівартості боргових цінних паперів над вартістю їх погашення.

Тести і завдання

1. Фінансові інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі на останній день місяця, в якому об’єкт інвестування відповідає визначенню асоційованого підприємства:

а) так, б) ні.

2. При суттєвому впливі об’єкт інвестування здійснює фінансовий, господарський та комерційний контроль:

а) так, б) ні.

3. Якщо придбання фінансових інвестицій здійснюється шляхом обміну на інші активи, то їх собівартість визначається за:

а) справедливою вартістю цих активів;

б) залишковою вартістю цих активів;

в) первісною вартістю цих активів.

4. Фінансові інвестиції, справедливу вартість яких достовірно визначити неможливо, відображаються на дату балансу за:

а) собівартістю;

б) первісною вартістю;

в) залишковою вартістю;

г) собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестицій.

5. Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за:

а) собівартістю з урахуванням зменшення корисності інвестицій;

б) собівартістю;

в) справедливою вартістю;

г) амортизованою собівартістю.

6. Амортизована собівартість інвестицій визначається як різниця між:

а) сумою амортизації премії за звітний період і вартістю інвестицій на

попередню дату;

б) вартістю інвестицій за звітний період і сумою амортизації на

попередню дату;

в) вартістю інвестицій на попередню дату і сумою амортизації за звітний

період.

7. Сума амортизації дисконту визначається як:

а) різниця між вартістю інвестицій на попередню дату і сумою

амортизації премії за звітний період;

б) різниця між номінальною сумою відсотка і сумою відсотка за

ефективною ставкою;

в) добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки

відсотка.

8. Собівартість фінансової інвестиції складається з:

а) ціни її придбання;

б) комерційних винагород, мита;

в) податків, зборів, обов’язкових платежів та інших витрат,

безпосередньо пов’язаних з придбанням фінансових інвестицій;

г) всіх вищеперерахованих відповідей.

9. Витрати, що відображаються у складі інших витрат з одночасним зменшенням балансової вартості фінансових інвестицій називаються:

а) витратами від корисності фінансових інвестицій;

б) витратами від збільшення корисності фінансових інвестицій;

в) всі вищеперераховані варіанти правильні.

10. Різниця між собівартістю і вартістю погашення фінансових інвестицій амортизується інвестором протягом періоду:

а) з дати придбання;

б) з дати придбання до погашення за методом ефективної ставки

відсотка;

в) з дати погашення.