Тема 6. Анализ себестоимости продукции 1 страница

1. Цель и задачи анализа себестоимости продукции.

2. Информационное обеспечение анализа себестоимости продукции.

3. Технические приёмы анализа себестоимости продукции.

4. Анализ себестоимости по элементам и статьям затрат.

5. Анализ постоянных и переменных расходов.

6. Анализ расходов на оплату труда.

7. Анализ материальных затрат.

8. Анализ амортизации.

9. Анализ прочих расходов.

10. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

11. Факторный анализ затрат на один рубль продукции.

12. Анализ себестоимости по технико-экономическим факторам.

13. Резервы снижения себестоимости.

14. Использование результатов проведенного анализа при планировании себестоимости.

Тема 7. Перспективный экономический анализ в системе бизнес -планирования

1. Основы бизнес-планирования. Бизнес-план: назначение, виды, содержание.

2. Формирование основных показателей финансового плана.

3. Бюджетирование. Виды и назначения бюджетов.

4. Инвестиционный анализ в системе стратегического планирования бизнеса.

5. Анализ финансовых рисков и прогнозирование деятельности организации.

6. Прогнозирование банкротства.

Задачи и хозяйственные ситуации для практических занятий

Тема «Теоретические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности»

Задача 1

Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение прибыли от продажи продукции способом абсолютных разниц:

- изменение выручки от продажи продукции;

- изменения рентабельности продаж.

Исходные данные для анализа

(тыс. руб.)

Показатель	План	Отчёт	Изменение	Темпы роста, снижения
1. Валовая выручка от продажи продукции	6 000	6 600
2. НДС
3. Выручка нетто от продаж
4. Себестоимость проданной продукции	5 200	5 400
5. Прибыль от продажи
6. Рентабельность продаж, %

Задача 2

Определите влияние экстенсивности и интенсивности использования основных производственных на выпуск продукции:

- изменения средней стоимости ОПФ;

- изменения фондоотдачи с 1 рубля ОПФ;

- фондоёмкости.

Исходные данные для анализа.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
1. Выпуск продукции, тыс. руб.	3 200	5 500
2. Ср. стоимость ОПФ, тыс. руб.
3. Фондоотдача с 1 руб. ОПФ, руб.
4. Фондоёмкость, руб.

Задача 3

Дайте комплексную оценку эффективности управления организации на основе прироста выпуска продукции на 1 работника управления; прироста чистой прибыли, приходящейся на 1 работника управления; прироста средней стоимости основных производственных фондов в расчёте на 1 работника управления и численности рабочих, приходящихся на 1 работника аппарата управления.

Показатель	Период	Темп роста	Изменение
предыдущий	отчётный
Выпуск продукции, тыс. руб.	40 549	43 636
Средняя годовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	4 270	4 562
Численность рабочих, чел
Численность аппарата управления, чел.
Себестоимость, тыс. руб.	38 567	41 231
Прибыль, тыс. руб.	?	?
Приходится на работника управления: -выпуска продукции -прибыли -стоимости ОПФ -численности рабочих, чел

Задача 4

Проведите анализ рынков сбыта продукции (катанка) в целом по организации и отдельно по: внутреннему рынку и по внешнему рынку.

Рассчитайте:

- прибыль от продаж в целом по организации;

- рентабельность продукции (прибыль от продаж: выручку от продаж*100%)

- рентабельность ресурсов или затрат (прибыль от продаж: себестоимость проданной продукции* 100%);

Показатель	Год	Темпы роста, снижения, % (2012 с 2011г)	год	Темпы роста, снижения, % (2013 с 2012г)
Объём продаж, т. тонн -внутренний рынок -внешний рынок
Себестоимость 1тонны, тыс. руб. -внутренний рынок -внешний рынок	5,5 5,7	5,8		6,1 6,5
Цена 1 тонны, тыс. руб. -внутренний рынок -внешний рынок	7,8	7,3 7,9		7,5
Прибыль от продаж в целом по предприятию -внутренний рынок -внешний рынок
Рентабельность продукции, % -внутренний рынок -внешний рынок
Рентабельность ресурсов, % -внутренний рынок -внешний рынок

Задача 5

Способом разниц в процентах определите влияние факторов на изменение выручки от продажи продукции в динамике:

- изменение численности работников (ппп)

- изменение среднегодовой выработки одного работника ппп.

Показатель	Предыдущий год	Отчёт	Темпы роста, снижение, %
Выручка от продаж, тыс. руб.	48 500	51 300
Среднесписочная численность работников п.п.п, чел

Задача 6

Индексным методом определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- изменение количества выпущенной продукции;

- изменение цены единицы продукции.

Показатель	Обозначение	План	Отчёт
1. Количество выпущенной продукции, штук	к
2. Цены единицы продукции, тыс. штук	ц
3. Выпуск продукции, тыс. руб.

Задача 7

Способом цепных подстановок, определите влияние на изменение выручки от продажи продукции по сравнению с планом следующих факторов:

- изменения материальных затрат;

- изменения материалоёмкости продукции;

- изменения материалооотдачи продукции.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
Выручка от продаж, тыс. руб.	49 400	51 300
Мат. затраты, тыс. руб.	28 990	31 710

Задача 8

С помощью многомерного сравнительного анализа определите рейтинг каждого предприятия.

Матрица исходных данных

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости капитала	Рентабельность активов, %	Коэф. фин. незави-симости	Доля собственного Капитала в оборотных активах, %
	1,8	3,2		0,75
		2,5		0,62
	1,5	2,8		0,55
	1,7	2,6		0,68
	1,4	2,7		0,58
	1,6	3,5		0,72
Весовой коэффициент		1,5		1,3	1,6

Задача 9

Проведите факторный анализ изменения человеко-часов, отработанных всеми рабочими за счёт:

- среднесписочной численности рабочих;

- среднего числа дней, отработанных 1 рабочим за год;

- средней продолжительности рабочего дня.

Показатель	План	Отчёт
Среднесписочная численность рабочих, чел.	1 120	1 118
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год
Средняя продолжительность рабочего дня, час		7,8
Человеко-часы, отработанные всеми рабочими за год

Задача 10

Способом разниц в процентах определите влияние факторов на изменение выпуска продукции:

- ОПФ;

- фондоотдачи с 1 руб. ОПФ.

Исходные данные:

1. Темп роста по ОПФ 102 %.

2. Выпуск продукции: за предыдущий год 8 000 руб., по отчёту 8 800 руб.

Задача 11

Используя способ логарифмирования определите влияние факторов на изменение выпуска продукции. При расчётах используйте трёхфакторную мультипликативную модель.

Показатель	План	Отчёт
Выпуск продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Среднее число дней отработанных 1 рабочим за год
Среднедневная выработка 1 рабочего, тыс. руб

Задача 12

Используя четырёхфакторную модель выпуска продукции способом разниц в процентах определите влияние факторов:

- изменение среднесписочной численности рабочих;

- среднее число дней, отработанных 1 рабочим за год;

- средней продолжительности рабочего дня;

- среднечасовой выработки 1 рабочего.

По данным проведённого анализа определите резервы возможного увеличения выпуска продукции или упущенные возможности в абсолютной сумме и в процентах к фактическому выпуску продукции.

Показатель	% выполнения плана
1. Среднесписочная численность рабочих
2. Человеко-дни, отработанные всеми рабочими
3. Человеко-часы, отработанные всеми рабочими
4. Выпуск продукции -по плану -по отчёту	1 000 руб. 1 200 руб.

Задача 13

Определите влияние трёх факторов на изменение прибыли от продажи продукции используя модель мультипликативно-аддитивного вида:

П = ОР* (Ц – С),

где П – прибыль от продажи продукции;

ОР – объём продажи продукции;

Ц – цена единицы продукции;

С – себестоимость единицы продукции.

Показатель	План	Отчёт	Изменение
Объём продаж, штук
Цена единицы продукции, тыс. руб.		5,1
Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		3,8
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

Задача 14

Определите влияние структурного фактора на изменение цены за 1 т проданной продукции.

Сорт продукции	Цена 1 т продукции тыс. руб.	Объём продаж, по плану, т	Объём продаж, факт, т
Первый	2 500
Второй	1 800
Итого	Х

Задача 15

Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности продаж способом пропорционального деления или долевого участия.

Фактор	Изменение прибыли, тыс. руб.	Изменение рентабельности продаж, %
Объём продаж	+200
Структура продаж	-120
Качество продукции
Себестоимости	-110
Цен на готовую продукцию
Цен на сырьё и материалы	-160
Итого	+70	+15

Задача 16

Определите влияние факторов на изменение суммы транспортных расходов способом абсолютных разниц:

- объём перевозимого груза;

- расстояния перевозки;

- тарифа за перевозку 1 тонно-километр.

Показатель	План	Отчёт
Объём перевозимого груза, тонн (О)
Расстояния перевозки, км (Р)
Тариф за перевозку 1 тонно-километр, тыс. руб. (Т)	1.2	1,25
Сумма транспортных расходов (ТР)

Задача 17

Используя трёхфакторную модель прямых материальных затрат проведите факторный анализ материальных затрат за счёт изменения:

- объёма выпуска продукции;

- расхода материалов на единицу продукции;

- цены за единицу материалов.

Показатель	План	Отчёт
Объём выпуска продукции, штук	1 500	1 200
Расход материала на единицу продукции, м		4,2
Цена за единицу материала (за 1 метр), руб.
Сумма материальных затрат, тыс. руб.

Задача 18

Рассчитайте цепные и базисные индексы, если дано: выпуск продукции в 2010 г. – 200 тонн; 2011 г. – 210 тонн; 2012 г. – 215 тонн; 2013 г. 217 тонн.

Задача 19

По нижеприведённым данным составьте модель пропорции роста показателей (оптимальную модель) и дайте оценку сложившихся темпов роста и эффективности использования ресурсов.

Показатель	Темп роста, %
Выпуск продукции (ВП)
Прибыль (П)
Производственные фонды (ПФ)
Численность работников (Ч)

Задача 20

Объясните причины расхождений темпов роста:

- среднегодовой и среднедневной выработки 1 рабочего:

- среднедневной и среднечасовой выработки 1 рабочего.

Производительность труда 1 рабочего-показатель выработки	Темп роста (Т), %
Среднегодовая выработка 1 рабочего (Вгод)
Среднедневная 1 рабочего (Вдн)
Среднечасовая 1 рабочего (Вчас)	106,5

Задача 21

На основе сравнения фактических данных с планом выявите неиспользованные резервы повышения эффективности работы предприятия. Рассчитайте отклонение от плана в абсолютной сумме и в процентах.

Выполнение плана инновационных мероприятий, млн руб.

Мероприятие	По плану	Факт
Внедрение новой технологии
Модернизация оборудования
Приобретение новой техники
и т. д

Задача 22

Сравните фактически достигнутые результаты с данными базисного года в процентах. Рассчитайте предварительно среднегодовую выработку одного работника. Определите тенденцию к увеличению или к уменьшению выработки за 5 лет. Рассчитайте прирост или снижение объёма производства (за счёт интенсивного использования трудовых ресурсов – изменения производительности труда или за счёт экстенсивного использования трудовых ресурсов – изменения численности работников).

Год	Объём производства, тыс. руб.	% к базисному году	Численность работников, чел.	% к базисному году	Средне-годовая выработка 1 работника	% к базисному году
	3 830		1 094
	3 910		1 087
	4 030		1 075
	4 150		1 064
	4 200		1 000

Задача 23

По данным таблицы 1 «Исходные данные для анализа» определите изменение рентабельности собственного капитала (финансовой рентабельности) по чистой прибыли в динамике (Рск = Пч: СК*100%). Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

- чистой прибыли;

- средней величины собственного капитала.

Задача 24

Проведите по данным таблицы 1 «Исходные данные для анализа» факторный анализ рентабельности собственного капитала по чистой прибыли в динамике, используя двухфакторную модель Дюпона. Рассчитайте влияние следующих факторов на изменение рентабельности собственного капитала:

- рентабельности продажи продукции, рассчитанной по чистой прибыли (чистая прибыль: выручка от продажи продукции);

- коэффициента оборачиваемости собственного капитала (выручка: среднюю величину собственный капитал).

Задача 25

Рассчитайте изменение рентабельности собственного капитала в динамике на основе трёхфакторной модели Дюпона. Определите влияние следующих факторов:

- рентабельности продажи продукции, рассчитанной по чистой прибыли (чистая прибыль: выручка от продажи продукции);

- капиталоотдачи (выручка: среднюю величину собственного капитала);

- финансового соотношения (средняя величина капитала: среднюю величину собственный капитал);

- коэффициента финансовой независимости (финансовой автономии).

Задача 26

Результаты проведённого факторного анализа рентабельности собственного капитала обобщите в таблице. Подсчитайте резервы возможного роста рентабельности собственного капитала.

Фактор	Изменение факторов	Изменение рентабельности собственного капитала, %	Резервы роста рентабельности собственного капитала, %
Чистая прибыль	тыс. руб.
Средняя величина СК	тыс. руб.
Рентабельность продаж	%
Коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Кол-во оборотов
Капиталоотдача	руб.
Финансовое соотношение	пунктов

Задача 27

По нижеприведённым данным проведите факторный анализ рентабельности основных производственных фондов (ОПФ), рассчитанной по чистой прибыли на основе двухфакторной модели:

- рентабельности продаж (чистая прибыль: выручка *100%);

- фондоотдачи с 1 рубля ОПФ (выручка: ср. величина ОПФ).

(тыс. руб.)

Показатель	Базисный период	Отчёт
Выручка нетто от продажи продукции	11 300	12 000
Чистая прибыль	1 220	1 380
Средняя величина ОПФ	5 100	5 000
Средняя величина активов (имущества)	14 800	16 240
Средняя величина АЧФ (активной части фондов)	4 000	4 120
Средняя величина оборудования и машин	3 200	3 250
Средняя величина действующего оборудования	1 120

Задача 28

Используя данные предыдущей задачи (№ 27) проведите факторный анализ рентабельности ОПФ на основе трёхфакторной модели:

- рентабельности продаж;

- коэффициента оборачиваемости активов;

- финансового соотношения (структуры активов).

Задача 29

По данным задачи 27 определите влияние факторов на изменение рентабельности ОПФ:

- чистой прибыли;

- средней величины ОПФ.

Задача 30

По данным задачи 24 определите влияние следующих факторов на изменение выручки от продажи продукции:

- средней стоимости ОПФ (основных производственных фондов);

- средней стоимости АЧФ (активной части фондов);

- фондоотдачи с 1 рубля ОПФ;

- фондоотдачи с 1 рубля АЧФ;

- удельного веса АЧФ в ОПФ (изменение структуры ОПФ).

Результаты проведённого факторного анализа обобщить в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Изменение выручки от продаж, тыс. руб.
Ср. ст. ОПФ	……… тыс. руб.
ф/о с 1 рубля ОПФ	………. руб.
Ср. ст. АЧФ	………….тыс. руб.
ф/о с 1 рубля АЧФ	………. руб.
Удельный вес активной части фондов в ОПФ	………….. пунктов

Задача 31

По данным задачи 23 определите влияние факторов на изменение выручки нетто от продажи продукции:

- средней величины ОПФ;

- фондоёмкости (ОПФ: В).

Задача 32

По данным задачи 23 определите абсолютное и относительное отклонение по ОПФ; АЧФ. Поясните экономический смысл полученных отклонений.

Задача 33

По данным задачи 23 проведите факторный анализ фондоотдачи с 1 рубля ОПФ. Рассчитайте влияние следующих факторов:

- изменение удельного веса АЧФ в ОПФ;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля АЧФ;

- изменение удельного веса оборудования и машин в АЧФ;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля оборудования и машин;

- изменение удельного веса действующего оборудования и машин в общей стоимости оборудования и машин;

- изменение фондоотдачи с 1 рубля действующего оборудования и машин.

Результаты проведённого факторного анализа обобщите в таблице.

Фактор	Изменение факторов	Изменение фондоотдачи с 1 рубля ОПФ, руб.
1. Удельный вес АЧФ в ОПФ	……….пунктов
2. Фондоотдача с 1 рубля АЧФ	………..руб.
3. Удельный вес оборудования и машин в АЧФ	……….пунктов
4. Фондоотдача с 1 рубля оборудования и машин	……….руб.
5. Удельного вес действующего оборудования и машин в общей стоимости оборудования и машин	……..пунктов
6. Фондоотдача с 1 рубля действующего оборудования и машин	……….руб.

Задача 34

Составьте сравнительный аналитический баланс (баланс − нетто) путём агрегирования однородных по своему содержанию балансовых статей в необходимых аналитических разрезах, например по степени ликвидности активов и сроков возврата платежей. При этом заполните таблицу, используя абсолютные и относительные показатели. Изучите изменение состава с помощью горизонтального анализа и структуры активов и капитала на основе вертикального анализа и дайте оценку их изменения. Выявите резкие колебания отдельных разделов и статей баланса. Укажите возможные причины их изменения.

Сравнительный аналитический баланс