Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансового состояния предприятия

Основные источники информации для финансового анализа.

Информационной базой фин. анализа является бухгалтерская отчетность. Бух.отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Состав, содержание, требования и другие методические основы бух.отчетности регламентированы:

1. Фед.законом «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 6.12.11г.

2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным приказом Мин.фин.РФ от 06.07.99 №43н;

3. Планом счетов б/у финансово-хоз деятельности, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000г.;

4. Приказом Минфина РФ «О формах бухг.отчетности организаций»

В настоящее время в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1. Бухгалтерский баланс — форма № 1.

2. Отчет о прибылях и убытках — форма № 2.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

2.1. Отчет об изменениях капитала — форма № 3.

2.2. Отчет о движении денежных средств — форма № 4.

2.3. Приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5.

2.4. Пояснительная записка.

3. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Тема «Анализ финансового состояния»

Бухгалтерский баланс как основной источник анализа финансового состояния предприятия.

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.

Данные баланса необходимы: собственникам – для контроля над вложенным капиталом, руководству организации – при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости.

Бух баланс характеризует в денежной форме финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций.

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

- нематериальные активы, к которым относятся объекты интеллектуальной собственности (патенты на изобретения, компьютерное программное обеспечение, товарные знаки и т.п), а также организационные расходы и деловая репутация организации. Эти активы показываются в балансе по остаточной стоимости.

- результаты исследований и разработок, где показаны результаты НИОКР

- основные средства, т.е. средства труда, стоимость которых превышает 40000 руб. за единицу. По этой статье отражаются также капитальные вложения по улучшению земель, стоимость земельных участков и объектов природопользования. Эти активы отражаются по остаточной стоимости.

- доходные вложения в материальные ценности, т.е. доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды с целью получения дохода.

- долгосрочные финансовые вложения – это долгосрочные инвестиции (на срок более года) в доходные активы (акции, облигации) других организаций, государственные ценные бумаги, а также предоставленные займы на длительный срок. Оцениваются финансовые вложения с сумме фактических затрат для инвестора.

- отложенные налоговые активы, по этой статье отражается сумма отложенных налоговых активов по налогу на прибыль (пример).

- прочие внеоборотные активы по этой статье показаны вложения предприятия во внеоборотные активы, в частности незавершенное строительство.

Раздел 2 «Оборотные активы» представлен следующими статьями:

- запасы. По статьям этой группы показывают остатки запасов материалов по фактической с/с без НДС, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары по фактической с/с и по стоимости приобретения. По статье «Товары отгруженные» показывается фактическая с/с отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю. Статья «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению на затраты в следующих отчетных периодах.

- НДС по приобретенным ценностям показывает сумму НДС, подлежащую списанию в уменьшение платежей в бюджет.

- дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная), По этим статьям показываются остатки дебиторской задолженности по срокам их погашения. Отдельно к этой группе статей показывается задолженность покупателей и заказчиков за товары, работы и услуги по договорной стоимости.

- краткосрочные финансовые вложения показывают краткосрочные займы другим организациям, краткосрочные ценные бумаги.

- денежные средства отражают остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах.

Раздел 3 «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации:

- Уставный капитал – величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами.

- собственные акции, выкупленные у акционеров, эта сумма учитывается при подсчете валюты баланса со знаком -.

- переоценка внеоборотных активов (+ если дооценка – если уценка)

- добавочный капитал, отражает эмиссионный доход акционерного общества

- резервный капитал, предназначенный для покрытия убытков или выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли.

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) показывает чистую прибыль предприятия после уплаты налогов. Если у предприятия по этой статье показывается непокрытый убыток, то он учитывается со знаком -.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства». В этом разделе показаны займы и кредиты, полученные организацией, срок погашения которых более 1 года.

Раздел 5. «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой менее 1 года:

- займы и кредиты, полученные предприятием.

- кредиторская задолженность к которой относятся: сумма задолженности поставщикам за материалы, выполненные работы и оказанные услуг,

начисленные, но не выплаченные суммы оплаты труда, задолженность в социальные фонды, задолженность по налогам в бюджет и задолженность по прочим платежам (депонированная зарплата, перерасход по подотчетным суммам, суммы по предъявленным претензиям, задолженность учредителям по выплате доходов и т.п.)

- доходы будущих периодов – доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

- резервы предстоящих расходов – резервы, создаваемые за счет затрат предприятия на предстоящие расходы (пример).

Последовательность анализа бух.баланса:

- общая оценка структуры активов и их источников;

- анализ ликвидности баланса;

- анализ платежеспособности предприятия;

- анализ вероятности банкротства;

- анализ финансовой устойчивости;

- классификация финансового состояния предприятия по сводным критериям оценки бух.баланса.