Налогообложение

Налогообложение - важнейший инструмент финансирования социальной работы. Первостепенное значение в государственном финансировании системы социальной защиты на современном этапе приобрела проблема формирования доходной части бюджета, т.е. налогообложение доходов.

Современная налоговая система - результат развития цивилизации. Это сложное социальное образование, тесно связанное с развитием экономики и государства.

Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - основная, присуща экономике всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Постепенно денежные налоги вытесняют все остальные виды государственных доходов и становятся ведущими в финансовых ресурсах государства. Сейчас они обеспечивают от 80 до 90% доходов государства.

Экономическая функция означает, что налоги, как активная составная часть перераспределительных отношений, серьезно влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Усиление роли налогового метода мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф.

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход. Он образуется из первичных денежных доходов основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни страны и соорганизатора наряду с другими субъектами регионального хозяйства: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, социальные отчисления - во внебюджетные фонды).

Этот процесс стоимостного распределения валового продукта продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников - в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

С 1 января 1999 г. налоговая система формируется и развивается в соответствии с кодифицированным федеральным законом — Налоговым кодексом РФ. НК РФ (в ст. 12) в Российской Федерации установлены три вида налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость — гл. 21;

2) акцизы — гл. 22;

3) налог на доходы физических лиц — гл. 23;

4) единый социальный налог — гл. 24;

5) налог на прибыль организаций — гл. 25;

6) налог на добычу полезных ископаемых — гл. 26;

7) водный налог — гл. 25.2;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за поль-

зование объектами водных биологических ресурсов — гл. 25.1;

9) государственная пошлина — гл. 25.3;

Налоги субъектов РФ (региональные налоги):

10) налог на имущество организаций — гл. 30;

11) налог на игорный бизнес — гл. 29;

12) транспортный налог — гл. 28;

Местные налоги:

13) земельный налог — гл. 31;

14) налог на имущество физических лиц

Разделение налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социально-экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ. Состав федеральных налогов, налогоплательщики, элементы налогообложения (объект, база, ставки,налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты) определяются высшим законодательным органом РФ. Федеральные налоги создают основу доходной части федерального бюджета (поскольку формируются из наиболее доходных источников), за счет них поддерживается финансовая стабильность нижестоящих (региональных и местных) бюджетов. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в НК РФ, эти налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты РФ имеют определенные права. Тем не менее компетенция субъекта РФ в отношении данных налогов ограничена рамками доли ставки, которая полагается ему в соответствии с законодательством. Например, по налогу на прибыль организаций предусмотрена ставка до 24%, распределяемая между федеральным и региональными бюджетами: 6,5% — в федеральный бюджет и не более 17,5% — в бюджеты субъектов РФ. В пределах закрепленной за ними налоговой ставки субъекты РФ вправе вводить дополнительные льготы.

Федеральные налоги и сборы следует считать законно установленными, если они определены федеральным законодательным органом в надлежащей форме, т.е. федеральным законом, в предусмотренном законом порядке и введены в действие в соответствии с действующим законодательством. Налоги, взимаемые не на основании закона, не могут считаться законно установленными. Конституция РФ исключает возможность установления налогов и сборов органами исполнительной власти.

Налоги субъектов РФ (региональные налоги) — это обязательные платежи, право устанавливать которые в соответствии с Конституцией РФ и иными законодательными актами принадлежит субъектам РФ. Региональные налоги определяются исходя из тех функций по расходным полномочиям, которые законодательно отнесены к компетенции властей субъектов РФ. Поступления от таких налогов либо зачисляются в бюджет субъекта РФ, либо распределяются между региональным и местными бюджетами. Региональные налоги обеспечивают бюджеты субъектов РФ собственными источниками финансирования своих расходов (тем не менее доля регулирующих налогов в доходах региональных бюджетов значительно превышает долю собственных налоговых доходов). Общий порядок установления и изъятия региональных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ. Согласно этой статье перечень региональных налогов определяется НК РФ (ст. 14) и законами субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие законами субъектов РФ. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.При установлении региональных налогов законодательные (представительные) органы субъекта РФ имеют право определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному региональному налогу, а также налоговые льготы и основания их использования плательщиком. Если субъект РФ по какой-либо причине не реализует указанное право, то применяются предельные ставки и льготы, закрепленные федеральным законодательством.

Местные налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются их регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты. Это городские, районные (с позиции налогообложения в понятие «район» не входит район внутри города), поселковые бюджеты. Общий порядок установления местных налогов предусмотрен ст. 12 НК РФ. Согласно этой статье перечень местных налогов определяется НК РФ (ст. 15) и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Местные налоги вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Эти налоги обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

При установлении местных налогов представительные органы местного самоуправления имеют право определять указанные в НК РФ элементы налогообложения: налоговые ставки (в пределах, предусмотренных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по данному местному налогу, а также налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиками. Если представительный орган местного самоуправления по какой-либо причине не реализует указанное право, то применяются предельные ставки и льготы, закрепленные федеральным законодательством.

В настоящее время региональные и местные органы власти не вправе устанавливать региональные и местные налоги, не предусмотренные НК РФ. Такое положение сопоставимо с полномочиями региональных и местных властей развитых европейских стран, где роль федеральных органов в налоговом правотворчестве является ведущей. В некоторых странах (Италия, Бельгия, Дания) у местных органов формально есть право устанавливать местные налоги, но при этом правительство оставляет за собой право контролировать их ставки и сумму.

Бюджетное устройство как России, так и других европейских стран предполагает, что региональные и местные налоги служат только «добавкой» в доходной части соответствующих бюджетов, главной составляющей которой являются отчисления от федеральных налогов. Во многих развитых странах доля местных налогов и сборов в доходной части соответствующих бюджетов достигает 80%; в России этот показатель колеблется от 0,7 до 17% и зависит от специфики территории, ее населенности и уровня развития.

Поскольку доходная база региональных и местных бюджетов в России недостаточна для покрытия бюджетных расходов, сегодня остро стоит проблема зависимости региональных и местных бюджетов от централизованно выделяемых средств.

Современная трехуровневая налоговая система РФ достаточно динамична и претерпела за последнее десятилетие ряд существенных изменений. Все они были вызваны необходимостью создания налоговой системы, наиболее соответствующей рыночным отношениям и предоставляющей возможность каждому уровню власти самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета исходя из собственных налогов, регулирующих налогов и неналоговых поступлений. Безусловно, эту систему пока еще нельзя назвать совершенной, но ее развитие происходит эволюционным путем, обеспечивая преемственность и совершенствование налогового права. Четкое распределение налогов по уровням государственного управления является одним из основных принципов не только организации, но и реформирования налоговой системы в условиях рыночной экономики.

Закон конкретизировал следующие элементы налоговой системы:

1) объект налога - имущество или доход, подлежащие налогообложению;

2) субъект налога - налогоплательщик, физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - доход, из которого уплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение субъекта от налога.

Один и тот же субъект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Бизнес план как инструмент планирования

Предпринимательская деятельность учреждения социального обслуживания населения может осуществляться на основе бизнес-планов или пилотных проектов. Бизнес-план включает:

1) характеристику контингента обслуживания;

2) перечень возможных партнеров и «соперников» в регионе;

3) сколько и каких средств будет получено из бюджета, от платных услуг;

4) конкретный перечень услуг;

5) смету расходов;

6) планирование - целевое, ориентированное на тех, кто нуждается в услугах: опрос обслуживаемого населения (общественное мнение, выборочный социологический, психолого-педагогический), ориентированный на:

- выявление реальных и потенциальных потребностей в услугах;

- изучение контактной среды партнеров, «конкурентов», спонсоров, местных управленцев;

- определение внутренних резервов центра социального обслуживания.

По итогам такого изучения создаются «социальные карты» («социальные паспорта»), являющиеся основой целевого планирования и практики социальной работы.

Целевое планирование должно включать такие блоки:

1. Определение цели программы на основе изучения потребности населения и конкретной среды.

2. Блок отвечает на вопрос - что делать?

3. Выработка технологий - как делать?

4. Определение ресурсов, с помощью которых можно реализовать программу.

Все блоки взаимосвязаны целью и направленностью. В их основе - потребности населения и состояние контактной среды. Внешняя среда и ресурсы ограничивают основную цель и включают необходимость поиска партнеров, спонсоров, источников различных форм финансирования или форм взаимопомощи.

Бизнес-план - это документ, который описывает все основные аспекты будущего предприятия, анализирует все проблемы, с которыми оно может столкнуться, а также определяет способы решения этих проблем.

В pынoчнoй экoнoмикe бизнec-плaн являeтcя paбoчим инcтpyмeнтoм, иcпoльзyeмым вo вcex cфepax пpeдпpинимaтeльcтвa. Этoт плaн дaeт xapaктepиcтикy пpoцecca фyнкциoниpoвaния фиpмы, пoкaзывaeт, кaким oбpaзoм ee pyкoвoдитeли coбиpaютcя дocтичь выпoлнeния пocтaвлeнныx зaдaч.

Рeзюмe содержит:

· Цeль плaнa, пoтpeбнocть в финaнcax, иx пpeднaзнaчeниe и для для кaкиx цeлeй oни нeoбxoдимы

· Кpaткoe oпиcaниe бизнeca и eгo цeлeвoгo клиeнтa

· Чтo дeлaeт Вaш бизнec нeпoxoжим нa бизнec вaшиx кoнкypeнтoв

· Чтo имeннo дoлжнo вызывaть дoвepиe к вaшeмy бизнecy (oтчeтныe мaтepиaлы, квaлифициpoвaннocть pyкoвoдитeля гpyппы и т.д.)

· Выдepжки из ocнoвныx финaнcoвыx пpeдлoжeний

· Цeли и зaдaчи

· Анaлиз идeи

· Оcнoвныe нaпpaвлeния и цeли дeятeльнocти