Практические задания 1

1. В отчете о прибылях и убытках ЗАО «Сура» за 200_г. отразило прибыль до налогообложения в размере 456 700 руб. В течение года имели место факты, кото­рые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской.

а) Организация приобрела комплекты спецодежды общей стоимостью 50000руб. Срок службы спецодежды — менее 12 мес. По решению руководителя все комплекты спецодежды выданы в собственность сотрудникам организации, хотя это законодательством не предусмотрено.

б) За нотариальное оформление документов в июле организация выплатила частному нотариусу 600 руб., в том числе 200 руб. сверх норматива.

в) 15 августа был приобретен и введен в эксплуатацию пассажирский микроав-тобус стоимостью 450 000 руб. Срок полезного использования микроавтобуса в бухгалтерском и налоговом учете — 6 лет. Амортизация по микроавтобусу в бух­галтерском и налоговом учете начисляется линейным методом, однако в налого­вом учете согласно п. 9 ст. 259 для микроавтобусов предусмотрен коэффициент 0,5 к норме амортизации. Микроавтобус используется в производственных целях.

г) В июне организация приобрела и ввела в эксплуатацию программное обес­печение стоимостью 150000 руб. В связи с тем что были получены все исключи­тельные права на приобретенный программный продукт, он учитывается в составе нематериальных активов. Для целей бухгалтерского учета нормы амортизации установлены в расчете на 10 лет, для целей налогового учета — на 5 лет.

Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.

2. За отчетный год ЗАО «Восход» в отчете о прибылях и убытках отразило бух­галтерскую прибыль до налогообложения 160 700 руб. В течение года имели место факты, вызвавшие различие в бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли:

а) фактические командировочные расходы составили 19 000 руб., в том числе суточные сверх нормы — 2500 руб.;

б) амортизационные отчисления по автомобилям, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 15 000 руб., для налогового учета — 7500 руб.;

в) начислен, но не получен процентный доход в виде дивидендов от долевого участия в деятельности другой организации в размере 30 000 руб.

Рассчитайте текущий налог на прибыль и составьте бухгалтерские проводки по отражению приведенных операций и начислению налога на прибыль.

3. В отчете о прибылях и убытках ОАО «Глобус» за 200_г. прибыль до налого­обложения составила 500000 руб. Налогооблагаемая прибыль отличается от балансовой в связи с возникновением постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц:

• расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представите­лей других организаций, составили 5000 руб., по нормам — 1000 руб.;

• стоимость безвозмездно переданного имущества — 60 000 руб.;

• сумма начисленной амортизации по группе металлорежущего оборудования по бухгалтерскому учету составила 100000 руб., по правилам налогового учета — 70000руб.;

• убыток от продажи основных средств по правилам бухгалтерского учета со­ставил 120 000 руб., а для целей налогообложения — 20 000 руб.;

• сумма начисленной амортизации по группе транспортных средств по дан­ным бухгалтерского учета — 110 000 руб., по налоговому учету — 180 000 руб.

Определите текущий налог на прибыль ОАО «Глобус» за 200_г. и отразите в бух­галтерском учете операции по начислению налога на прибыль. Рассмотрите ситуа­цию, когда за отчетный период организация получила убыток ]00 000 руб.

4. ОАО «Восток» через подотчетное лицо (авансовый отчет № 217 от 10.01.200__) приобрело письменный стол стоимостью 1534 руб., в том числе

НДС —234 руб., а также принтер стоимостью 6490 руб., в том числе НДС — 990 руб. Основные средства в этот же день были переданы в эксплуатацию: стол —

по акту приемки-передачи основных средств № 1 от 10.01.200__, принтер —по

акту № 2.

Составьте регистр учета операций приобретения имущества (см. приложение 3).

5. Приобретенные 10.01.200__принтер и письменный стол (задание 4) отно­сятся на расходы отчетного периода, то есть списываются по мере ввода в эксплу­атацию.

ОАО «Восток» реализовало 17.01.200__оборудование ремонтной мастерской

(станок) в связи с его непригодностью. Основание выбытия — договор на постав­ку сырья с ЗАО «Металлопрокат» от 11.01.200__. В соответствии с договором ЗАО

«Металлопрокат» оплачивает стоимость станка 72000 руб., в том числе НДС — 18 %, в течение 3 дней с момента его получения. Остаточная стоимость оборудова­ния 55 000 руб. Транспортные расходы — 2100 руб. — в соответствии с договором оплачивает организация-поставщик.

21.01.200__в связи с непригодностью было списано здание склада. Первона­чальная его стоимость 220 000 руб. На момент списания здание полностью амор­тизировано. Расходы по разборке здания составили 1400 руб. В результате ликви­дации были получены материалы стоимостью 1700 руб.

Заполните налоговые регистры по списанию объектов основных средств (см. при­ложения 4, 5).

6. В декабре прошлого года ОАО «Восток» приобрело новое оборудование для котельной. По состоянию на 01.01.200__в котельной числилось следующее обо­рудование:

котлы газовые первоначальной стоимостью 140434 руб. со сроком полезного использования 20 лет;

счетчик первоначальной стоимостью 36 000 руб. со сроком использования 20 лет;

датчик первоначальной стоимостью 20 750 руб. со сроком использования 20 лет;

сигнализатор первоначальной стоимостью 16 000 руб. со сроком использова­ния 20 лет;

транспортер первоначальной стоимостью 28 746 руб. со сроком полезного ис­пользования 5 лет.

По транспортеру организация установила нелинейный метод начисления амортизации, по остальному оборудованию — линейный.

Составьте регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообло­жения (см. приложение 6).