Налог на добавленную стоимость

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Задача 1

Доходы и расходы ЗАО «Весна» за январь текущего года характе­ризуются следующими данными:

1. Отгружена продукция покупателям на сумму 1888 тыс р. (в том числе НДС – 288 тыс р.).

2. Получены денежные средства от покупателей на сумму 1180 тыс р. (в том числе НДС — 180 тыс р.). Из этой суммы только 50% относится к отгрузкам января.

3. Стоимость приобретенных материалов, использованных в произ­водстве в январе, составила 1062 тыс р. (в том числе НДС — 162 тыс р.). Из них оплачено 80% в январе, 20% — в феврале.

4. Начислена зарплата работникам за январь всего на сумму 120 тыс р. ЕСН с начисленной зарплаты составил 31200 р. Начисленная зарплата выплачена в феврале, ЕСН переведен в бюджет также в феврале.

5. В январе выплачена зарплата за декабрь прошлого года в сумме 100 тыс р. Также в январе перечислен ЕСН с зарплаты декабря 26 тыс р.

6. В январе получен безвозмездно компьютер от другой компании, являющейся независимым лицом. Рыночная стоимость 30 тыс р. (без НДС). Первоначальная стоимость компьютера, по данным передающей стороны, - 60 тыс р., накопленный износ – 20 тыс р.

7. Амортизация основных средств за январь составила 60 тыс р. Только 70% основных средств оплачено.

8. В январе получена предоплата от покупателя на сумму 59 тыс р. (в т.ч. НДС – 9 тыс р.). отгрузка в адрес этого покупателя произошла в феврале.

9. В январе начислены проценты по банковскому кредиту в сумме 120 тыс р. (НДС не облагается). Проценты выплачены в феврале.

10. В январе выплачены проценты, начисленные по банковскому кредиту за декабрь в сумме 110 тыс р. (НДС не облагаются).

11. В январе сделана предоплата производственных материалов в сумме 82600 р. (в т.ч. НДС – 12600 р.). Материалы получены в феврале.

12. В январе была произведена оплата за услуги производственного назначения в сумме 472 тыс р. (в т.ч. НДС – 72 тыс. р.). Услуги оказаны в прошлом году.

Рассчитайте налогооблагаемую прибыль ЗАО за январь при использовании кассового и метода начислений.

Решение:

Расчет налогооблагаемой прибыли представим в таблице.

Таблица 1

Расчет налогооблагаемой прибыли, в тыс р.

Операция	Кассовый метод	Метод начисления
1. Получена выручка от реализации
2. Поступила оплата
3. Стоимость материалов, использованных в производстве	(900)	(720)
4. Зарплата работникам, начисленная за январь, и ЕСН	(120) (31,2)	(0) (0)
5. Зарплата работникам, выплаченная в январе, и уплата ЕСН в бюджет в январе	(0) (0)	(100) (26)
6. Стоимость имущества, полученного безвозмездно
7. Амортизация основных средств	(60)	(42)
8. Предоплата, полученная от покупателя
9. Проценты, начисленные по кредиту	(120)	(0)
10. Проценты, выплаченные по кредиту	(0)	(110)
11. Предоплата за материалы	(0)	(0)
12. Оплата услуг производственного назначения	(0)	(400)
Налогооблагаемая прибыль (убыток) за январь	408,8	(308)

Задача 2

В I квартале 2008 года косвенные производственные расходы предприятия составили 700 тыс р. Прямых расходов в этом же периоде было произведено на 900 тыс р., причем из этой суммы относится:

- к остатку незавершенного производства – 150 тыс р.;

- к готовой продукции на складе – 300 тыс р.;

- к реализованной продукции – 450 тыс р.

Определите, на какую сумму предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2008 года.

Решение:

Косвенные расходы уменьшают доходы в полном объеме, т.е. в размере 700 тыс р.

Прямые расходы уменьшают доходы только на сумму реализованной продукции, т.е. в размере 450 тыс р.

Таким образом, общая сумма расходов, на которые предприятие может уменьшить свои доходы от реализации продукции, составит:

700000 + 450000 = 1150000 р.

Задача 3

В апреле 2008 года ЗАО «Субмарина» получило на сопоставимых условиях три кредита. Общая сумма этих кредитов – 1200 тыс р., в том числе:

- 600 тыс р. – по ставке 25 процентов;

- 450 тыс р. – по ставке 27 процентов;

- 150 тыс р. – по ставке 32 процента.

Рассчитать средний процент по этим кредитам и расходы для целей налогообложения.

Решение:

Средний процент по кредитам определим по формуле средневзвешенной арифметической величины.

Расходы для целей налогообложения рассчитываются исходя из отклонения среднего процента на 20 % в большую или меньшую сторону. Рассчитаем отклонение среднего процента.

26,625 % × 1,2 = 31,95 %

26,625 % × 0,8 = 21,3 %

Тогда расходы для целей налогообложения составят:

600000 × 0,25 + 450000 × 0,27 + 150000 × 0,3195 = 319425 р.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача 1

Предприятие оптовой торговли в 2008 г. приобрело и оплатило товар за наличный расчет на сумму 13200 р. (включая НДС). В этом же году товар был реализован за наличный расчет на сумму 15900 р. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Решение:

В цене товара, приобретенного предприятием, есть некоторая сумма НДС (покупки), выделим ее:

По условию задачи товар был продан на сумму 15900 без НДС, поэтому начислим НДС на данную сумму. Полученный НДС будет НДС продажи.

15900 × 0,18 = 2862 р.

В бюджет предприятие должно перечислить разницу НДС продажи и НДС покупки, таким образом НДС в бюджет составит:

НДС_бюджет = НДС_{продажи} - НДС_{покупки}

НДС_бюджет = 2862 – 2013,6 = 848,4 р.

Задача 2

Финансовые результаты деятельности ЗАО «Авида» представлены в таблице (все суммы включают НДС). Все счета-фактуры от по­ставщиков материалов, услуг и основных средств имеются в наличии.

Таблица 2

Результаты деятельности ЗАО «Авида»

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс р.
1.	Дебиторская задолженность на 1 января
2.	Получено денег от покупателей за год
3.	Дебиторская задолженность на 31 декабря
4.	Сумма авансов, полученных от покупателей на 1 января
5.	Сумма авансов, полученных от покупателей на 31 декабря
6.	Получено сырья и материалов от поставщиков
7.	Оплачено поставщикам за сырье и материалы
8.	Получено счетов за производственные услуги (оплачено 80%)
9.	Куплено и поставлено на учет основных средств
10.	Возвращено материалов поставщикам
11.	Получены рекламные услуги (только 50% этих услуг учитывается в целях исчисления налога на прибыль)
12.	Предоплата материалов, которые еще не получены

Составьте расчет по НДС за 2007 г.

Решение:

Расчет НДС за 2007 г. представим в таблице.

Таблица 3

Расчет налога на добавленную стоимость

Показатель	Сумма, тыс р.
«Исходящий» налог к уплате:
с продаж (см. примечание)	4 500
с авансов на 31 декабря
Всего	4 752
«Входящий» налог к вычетам:
с авансов на 1 января	(162)
по полученным материалам*	(2 880)
по производственным услугам*	(360)
по основным средствам	(432)
по возвращенным товарам	(90)
по рекламным услугам**	(36)
Всего	(3 960)
ИТОГО НДС К УПЛАТЕ

* Требование об обязательной оплате полученных материалов (услуг) для целей вычета НДС не действует с 1 января 2006 г. Однако по-прежнему необходимо, чтобы материалы (услуги) были получены (оказаны). Вычет НДС по предоплатам за неполученные материалы не производится.

** Вычет НДС производится только в части расходов, учитываемых по налогу на прибыль.

Примечание. НДС с продаж.

Дебиторская задолженность на начало года + выручка от продаж за год — полу­ченная оплата = дебиторская задолженность на конец года;

Выручка от продаж = дебиторская задолженность на конец года - полученная оплата - дебиторская задолженность на начало года;

Выручка от продаж = 11800 + 23600 - 5900 = 29500 р.;

НДС с выручки от продаж = 29500 х 18/118 = 4500 р.