Учет операций по корреспондентским счетам

Схема безналичных расчетов и платежей

(удельные веса исходя из сумм осуществленных платежей по данным годового отчета БР)

Платежи без участия КО

П л а т е ж и, п р о в о д и м ы е К О (брутто-нетто-расчеты – 100%)

Внутрибанковск ие (плательщик и получатель средств обслуживаются одним банком)

М е ж б а н к о в с к и е по корреспондентским отношениям (85%)

М е ж ф и л и а л ь н ы е (15%)

Между подразделениями одного банка

Между подразделениями ЦБ

Через 3-ю кредитную организацию

По прямым связям между двумя банками

ЦБ – национальная платежная система (70%)

Крупный КБ

Клиринговая палата (0,2%)

С участием ЦБ (без депонирования средств в палате)

Без участия ЦБ (с депонированием средств в палате)

Учет операций по корреспондентским счетам

Безналичные расчеты в КО осуществляются согласно:

- Положению о безналичных расчетах в РФ от 12.04.2001 г. № 2-П;

- Положению о порядке осуществления расчетов физическими лицами в РФ от 1.04.2003 г. № 222-П.

Активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» используется для отражения операций по корсчету банка в РКЦ:

Дебет – поступление ДС на корсчет банка,

Кредит – списание средств со счета банка в РКЦ.

Расчетные операции по перечислению ДС через КО (филиалы) могут осуществляться с использованием:

o корсчетов (субсчетов), открытых в БР;

o корсчетов, открытых в других КО;

o счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

o счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной КО.

Списание ДС со счета по распоряжению или без распоряжения владельца счета осуществляется согласно:

- законодательству

- договору между банком и клиентом.

Расчетные операции по открытым счетам осуществляются в пределах средств на счетах и на основании:

- договора корсчета,

- договора банковского счета (для клиентов).

На балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операция при осуществлении расчетов через подразделения БР» отражаются суммы расчетных документов днем их списания с расчетного счета клиента (при наличии средств на корсчете), когда операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корсчета КО (при перечислении средств через подразделения расчетной сети БР) не осуществлены одним днем:

Д счета клиента

К 30223.

Со счета 30223 средства списываются в корреспонденции с корсчетом 30102 «Корсчета КО в БР» на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети БР:

Д 30223

К 30102.

В документы дня днем проводки по корсчету (субсчету) помещается мемориальный ордер(а) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.

При недостаточности средств на корсчете КО:

- расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов;

- средства со счета 30223относятся на счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств»:

Д 30223

К 47418

Одновременно:

Д 90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,

Т.о.:

Д счета клиента

К 47418

Д счета клиента

К 30223.

При зачислении средств на корсчет (субсчет) КО (филиала), но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов КО, она делает проводки по счету 30223 на основании мемориального ордера, помещаемого в документы дня:

Д 30102

К 30223.

Суммы, поступившие на корсчет (субсчет) и отраженные на счете 30223 не позднее следующего рабочего дня, должны быть:

- проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель ДС, или

- перечислены в адрес клиентов с использованием корсчетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.

При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корсчета до выяснения».

КО (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению – направляет через БР запрос КО (филиала) плательщику с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Решение о возможности зачисления поступивших ДС на счета клиентов принимает КО (филиал) получателя на основании полученных подтверждений.

Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на КО (филиал) получателя.

Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением КО получателя, составленным по нормативам БР, суммы возвращаются КО (филиалу) плательщика.

Если расчеты производятся через корсчета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 используется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

Счета КО, открытые в банках-корреспондентах при наличии между ними корсоглашений:

· счета ЛОРО (пассивные) – открываются другими КО в нашей КО;

· счета НОСТРО (активные) – открывается КО в другом банке-корреспонденте.

Коротношения между КО отражаются на счетах:

А 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»;

П 30109 «Корсчета КО-корреспондентов».

Для учета расчетов с банками-нерезидентами используются:

А 30114 «Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ»

П 30112 «Корсчета банков-нерезидентов в СКВ».

При недостатке средств на своем счете банк может получить овердрафт с отражением по счету:

- 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корсчете («овердрафт»)» - в банке-корреспонденте,

- 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корсчету («овердрафт»)» - в банке-нерезиденте.

Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается:

Д 30110

К 30102

Банк, где открыт корсчет отражает:

Д 30102

К 30109.

Отражение в БУ КО (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО, осуществляемых в один день.

В банке-корреспонденте:

· при зачислении средств на счет ЛОРО:

Д расчетного, текущего, бюджетного (т.е. счет клиента), корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала);

К 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»

· при списании средств со счета ЛОРО:

Д 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»

К счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)

В банке-респонденте:

· при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО:

Д 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»

К счета клиента, корсчета(субсчета), счета ФХД КО (филиала)

· при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО:

Д счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)

К 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах».

Перечисление ДС со счета клиента ЛОРО и НОСТРО:

· на счет ЛОРО (с переводом в другой банк):

Д счета клиента-плательщика

К 30109

· на счете НОСТРО:

Д 30110

К счета клиента-плательщика

При списании средств:

· на счет ЛОРО:

Д 30109

К счета клиента.

· на счет НОСТРО:

Д счета клиента

К 30110.