Вопрос 45

Налоговое планирование

1) Понятие, уровни налогового планирования

2) Принципы и стадии налогового планирования в организации

1) Планирование налогов – составная часть налогового процесса, представляющая собой деятельность органов гос. власти, местного самоуправления и конкретных налогоплательщиков по определению на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет, а также объёме налогов, подлежащих уплате конкретным хозяйствующим субъектом.

Таким образом, планирование налогов необходимо рассматривать как с позиций государства и органов местного самоуправления, так и с позиций конкретного хозяйствующего субъекта.

Планирование налогов должно соответствовать целям проводимой налоговой политики. Планирование налогов на уровне государства служит основой для выработки социально-экономического развития страны. Прогнозируется общий размер налоговых поступлений, строится прогноз поступлений косвенных налогов и прямых налогов.

3) Основами налогового планирования на уровне организации являются:

· Учет основных направлений развития налоговой политики государства

· Разработка учетной политики и заключение договоров с учетом налоговых последствий

· Правильное и полное использование установленных законом льгот

· Оценка возможности получения отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов

Выделяют несколько стадий налогового планирования в организации:

Стадия 1

Принятие решения о наиболее выгодном с т. Зрения налогового планирования расположении организации, его филиалов, исходя из целей деятельности организации и особенностей налоговых режимовринятие решения о наиболее выгодном с т. рования в организации:

Стадия 2

Выбор организационно- правовой формы юр лица и его внутренней структуры с учетом характера и целей деятельности

Стадия 3

Текущее налоговое планирование:

Использование налоговых льгот

Использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, планирования сделок

Разработка учетной политики для целей налогообложения

Стадия 4

На данной стадии принимаются решения по наиболее рациональному размещению активов, по проблемам инвестирования, размещению прибыли, что может позволить получить дополнительные льготы

В дополнение к 4 стадиям можно добавить стадию формирования целей и задач в начале организации бизнеса и стадию контроля, анализа, оценки эффективности налогового планирования